2015年房地產(chǎn)估價(jià)師《制度與政策》章節(jié)知識(shí)第十章1
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第十章 房地產(chǎn)稅收制度與政策
第一節(jié) 稅收制度概述
稅收是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式,其本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn),無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。
(1)強(qiáng)制性。根據(jù)法律的規(guī)定,國(guó)家以社會(huì)管理者的身份,對(duì)所有的納稅人強(qiáng)制性征稅,納稅人不得以任何理由抗拒國(guó)家稅收。
(2)無(wú)償性。國(guó)家取得稅收,對(duì)具體納稅人既不需要直接償還,也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收,就是向居民無(wú)償索取。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征。
(3)固定性,也稱確定性。國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式,事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征。
稅收制度及構(gòu)成要素:針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)提問(wèn)?稅收制度簡(jiǎn)稱稅制,是國(guó)家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱,是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。稅收制度由納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。
稅收的征管:針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)提問(wèn)?為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,國(guó)家制定了稅收征管法。主要規(guī)定有:
(1)稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識(shí),無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
(5)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利,同時(shí)還依法享有控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為的權(quán)利。
現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收:針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)提問(wèn)?我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。其他與房地產(chǎn)緊密相關(guān)的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等。
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