2011國家公務員考試申論熱點：個人所得稅調整
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【背景鏈接】
正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調整再次成為關注的熱點。北京市政協(xié)建議，應提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數相掛鉤的個人所得稅扣除標準浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經濟學人月度論壇上，多位財稅老師建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應與家庭整體負擔和物價指數變化掛鉤，決策層應考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。老師同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。
【現狀分析】轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
改革開放30多年來，隨著我國國民經濟的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，個人所得稅調節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調節(jié)收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現出來。
第一，個人所得稅收入不高，2002年個稅收入占總稅收的比重為7.13%，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26%。
第二，個人所得稅納稅人數很少，在全國7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7%，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現實的話，同樣提高個稅免征額也不現實。
第三，個人所得稅征收不合情不合理，應改為向家庭征收。目前設定的個稅起征點為2000元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應及早實行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務部門的當務之急。
第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。
【對策】
1. 我們應改革現行稅制，充分體現公平原則。
對于勤勞所得應該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應采取高稅率。即：一是個稅免征額應與家庭整體負擔和物價指數掛鉤，實行浮動制度;二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率;三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。
2. 切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。
由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監(jiān)控和稅收征管，強化對高收入的調節(jié)力度。可以從以下幾方面著手，強化對高收入者個人所得稅征管：
一是各級地稅機關將結合本地區(qū)經濟總體水平、產業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，進一步調查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。
二是地稅機關要將調查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。
三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關將根據不同所得的性質和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。
四是地稅機關將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
五是切實優(yōu)化納稅服務，方便高收入者依法納稅，維護好納稅人的合法權益。
3.做好納稅服務工作。
各級稅務機關應不斷改進和優(yōu)化對納稅人和扣繳義務人的服務。如利用各種形式和載體大力開展個人所得稅法宣傳，加強對扣繳義務人和辦稅人員的納稅輔導，評比表彰全省個人所得稅先進扣繳義務人和納稅先進個人等等。通過不斷的創(chuàng)新服務手段，以優(yōu)質服務換取納稅人對個人所得稅工作的信任和支持。
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