高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》整理涉及考試真題匯總

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每次考試前，有一部分考生都喜歡押題、猜題，試圖預(yù)測(cè)這場(chǎng)考試?yán)蠋熆赡軙?huì)出哪些內(nèi)容。最喜歡的莫過(guò)于老師把考試的題型都給我們一五一十講清楚。

今天，我們就來(lái)看看環(huán)球網(wǎng)校的老師的都講過(guò)的真題吧！

【財(cái)稅真題】

非稅收入中的罰沒(méi)收入屬于( )。

A. 利用政府權(quán)力取得的非稅收入

B. 利用國(guó)家所有權(quán)取得的非稅收入

C. 反映政府社會(huì)管理的非稅收入

D. 促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展的非稅收入

【答案】A

【第10章】

【財(cái)稅真題】

其他相關(guān)資料：化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

甲化妝品廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)委托乙廠加工一批化妝品，甲廠提供原料成本37.5萬(wàn)元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的化妝品交付甲廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。

(2)將委托加工收回的化妝品60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合化妝品。

(3)將生產(chǎn)的A型組合化妝品的80%以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈(zèng)送給客戶。

(4)從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國(guó)外的買價(jià)為200萬(wàn)元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)。

問(wèn)題：(1)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。(2)：列出業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的化妝品是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說(shuō)明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶化妝品計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。(4)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。(5)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(6)：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅。

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】

(1)工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=7.5(萬(wàn)元)

(2)需要交納消費(fèi)稅。委托加工業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(萬(wàn)元)，50×60%=30(萬(wàn)元)，低于售價(jià)38萬(wàn)元，為非直接銷售，需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=5.7-4.5=1.2(萬(wàn)元)

(3)贈(zèng)送客戶計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=7.5×40%=3(萬(wàn)元)

(5)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)3中6月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬(wàn)元)7月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62(萬(wàn)元);應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=2.13+1.62=3.75(萬(wàn)元)

(6)關(guān)稅完稅價(jià)格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(萬(wàn)元)關(guān)稅應(yīng)納稅額=230.69×10%=23.07(萬(wàn)元);增值稅應(yīng)納稅額=(230.69+23.07)×13%=32.99(萬(wàn)元)

【第5章】

【財(cái)稅真題】

新能源汽車制造業(yè)2019年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元，可扣除的相關(guān)稅金及附加300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用1300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

1.實(shí)發(fā)工資200萬(wàn)，實(shí)際繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元并取得專用票據(jù)，發(fā)生職工福利支出26萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。

2.發(fā)生廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為100萬(wàn)元。

3.發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。

4.自行開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，由于研發(fā)失敗，已將200萬(wàn)元都計(jì)入管理費(fèi)。

5.委托乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā) 支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。

6.與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，官司失敗后，賠償違約金50萬(wàn)元。

7.消防部門(mén)處以罰款10萬(wàn)元。

問(wèn)題：1.計(jì)算職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)需調(diào)整的企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額

2.計(jì)算廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)需調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3.計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)需調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額4.計(jì)算研發(fā)費(fèi)用需調(diào)整的所得稅應(yīng)納稅額5.企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】

1.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額分別為：200×14%=28，200×2%=4;200×8%=16，故調(diào)整企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額分別為：0，1萬(wàn)元和4萬(wàn)元，即職工福利費(fèi)未超過(guò)限額無(wú)需調(diào)整，但工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)了限額1萬(wàn)元和4萬(wàn)元。

2.首先確認(rèn)銷售收入為5000萬(wàn)元;其次，確認(rèn)當(dāng)年廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額：5000萬(wàn)×15%=750萬(wàn)。當(dāng)年發(fā)生廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元無(wú)需調(diào)整，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為100萬(wàn)元，可以在本年度扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，因?yàn)楫?dāng)年會(huì)計(jì)上并沒(méi)有減去這100萬(wàn)元，但稅法上允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，故調(diào)減100萬(wàn)元。

3.扣除限額1：發(fā)生額的60%，18萬(wàn)元;扣除限額2：銷售收入的5%0,5000×5%0=25萬(wàn)元，故扣除限額為18萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)需調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額30—18=12萬(wàn)元

4.計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的金額為：200+100=300，加計(jì)扣除75%，300×75%=225，故調(diào)減應(yīng)納稅所得額225萬(wàn)元。5.會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為：3000+2000-500-70-300-500-1300-200=2130萬(wàn)元。

與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，官司失敗后，賠償違約金50萬(wàn)元，稅法 規(guī)定都 可以稅前扣除，但被消防部門(mén)處以罰款10萬(wàn)元不得扣除，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

故調(diào)整后的計(jì)稅依據(jù)為：2130+10-225+12-100+1+4=1832萬(wàn)元。應(yīng)納稅額為：1832×25%=458。

【案例題1】

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證書(shū)領(lǐng)取

高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試合格證書(shū)領(lǐng)取時(shí)間一般為考試合格標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布后四個(gè)月左右，為了大家能夠及時(shí)領(lǐng)取到合格證書(shū)，小編建議考生可提前填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各地區(qū)高級(jí)經(jīng)濟(jì)師證書(shū)領(lǐng)取時(shí)間通知!

成績(jī)管理

自2020年起，參加高級(jí)考試的應(yīng)試人員須達(dá)到全國(guó)統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)，方可取得考試成績(jī)合格證明;該合格證明自考試通過(guò)之日起，在全國(guó)范圍5年內(nèi)有效。

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