2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):貨物增值稅檢查

更新時(shí)間：2020-12-11 11:03:44 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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知識(shí)點(diǎn)：貨物增值稅檢查

一、交款提貨

在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無(wú)論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實(shí)現(xiàn);按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，作如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、預(yù)收貨款

企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時(shí)，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)

1、企業(yè)收到貨款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、當(dāng)貨物發(fā)出時(shí)，再轉(zhuǎn)作收入，計(jì)算相應(yīng)增值稅

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、月底，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

三、分期收款

分期收款：商品已經(jīng)交付，貨款分期收回

1、按書面合同約定的收款日期：作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，也就是納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

2、延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供免息的信貸。

賬務(wù)處理：

1、收入：企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定。

2、公允價(jià)值：未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價(jià)格。

3、長(zhǎng)期應(yīng)收款(不含稅)-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=未實(shí)現(xiàn)融資收益。

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