2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》知識點及習題:稅收原則
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【知識點】稅收原則
關(guān)于稅收原則的理論，西方的一眾經(jīng)濟學家都有不同的觀點，加上翻譯的不統(tǒng)一，故在此僅著重介紹現(xiàn)代稅收原則。
1.財政原則
(1)財政原則含義。稅收的財政原則是指稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。
(2)財政原則的內(nèi)容。財政原則的內(nèi)容包括充裕、彈性、便利、節(jié)約。
充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要。選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征稅對象。
彈性原則就是稅收收入應(yīng)隨著財政支出的需要進行調(diào)整。
便利原則就是要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度。
節(jié)約原則就是要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費用，獲取應(yīng)得的稅收收入。
2.經(jīng)濟原則
(1)經(jīng)濟原則含義。經(jīng)濟原則稅制的建立應(yīng)有利于保護國民經(jīng)濟，避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響，應(yīng)促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡發(fā)展。
(2)經(jīng)濟原則內(nèi)容。①配置原則，稅收活動必須有利于資源配置的原則;②效率原則;
3.公平原則
在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。
稅收的公平原則是指國家征稅應(yīng)使各個納稅人承擔的稅負與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。
公平原則主要包括兩方面的內(nèi)容，即普遍原則和平等原則。普遍原則是指除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔。平等原則包括橫向公平和縱向公平，橫向公平(水平公平)，即對相同境遇的納稅人課征相同的稅收;縱向公平(垂直公平)，即對不相同境遇的納稅人課征不同的稅收。
4.法定原則
法定原則的內(nèi)容包括兩個方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則。
前者要求稅收程序(包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序)法定，后者要求征稅內(nèi)容法定。
【例題·單選】下列各項中，屬于現(xiàn)代稅收財政原則的是( )。
A. 充裕原則
B. 配置原則
C. 公平原則
D. 中性原則
【參考答案】A
【解析】本題考查現(xiàn)代稅收原則。稅收的財政原則包括充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則,所以A 選項屬于財政原則;B項配置原則屬于稅收的經(jīng)濟原則;C項公平原則屬于現(xiàn)代稅收原則，但并不屬于現(xiàn)代稅收的財政原則;D項不屬于現(xiàn)代稅收原則。
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