2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題:稅收負(fù)擔(dān)

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【知識(shí)點(diǎn)】稅收負(fù)擔(dān)

稅收負(fù)擔(dān)的概念：稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額。從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。

稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)和衡量圍觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。

1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

(1)國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率：稅收總額/國民生產(chǎn)總值×100%，反映一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。

(2)國民收入負(fù)擔(dān)率：稅收總額/國民收入×100%，同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。

2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

(1)企業(yè)(個(gè)人)綜合稅收負(fù)擔(dān)率：企業(yè)(或個(gè)人)繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)×100%

(2)直接稅負(fù)擔(dān)率：純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入×100%

(3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入×100%

(4)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)的利潤總額×100%

【例題·單選】某企業(yè)2015年度銷售收入額為1000萬元，營業(yè)外收入為100萬元，增值額為200萬 元，利潤總額為50萬元，繳納增值稅為34萬元，該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率為( )。

A. 3.0%

B. 3.4%

C. 13%

D. 68%

【參考答案】B

【解析】企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入×100%=34/1000×100%=3.4%。

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