2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》知識點(diǎn)及習(xí)題:消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系與區(qū)別
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【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系與區(qū)別
一、消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系：
1.兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅;
2.對于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值稅，兩者計(jì)稅依據(jù)大多數(shù)情況下是一致的。
二、消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別：
1.范圍不同:消費(fèi)稅征收范圍具有選擇性，只對15個(gè)列舉的稅目征稅，不是對所有的消費(fèi)品都征收;而增值稅普遍征收;
2.與價(jià)格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中包含消費(fèi)稅，且計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以，而增值稅是價(jià)外稅，計(jì)稅依據(jù)中不包含增值稅，且計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不可以稅前扣除;
3.納稅環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙批發(fā)和超豪華小汽車外只在單一環(huán)節(jié)征收，而增值稅在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收。
【例題·單選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( )。
A. 零售卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品
D. 進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車
【參考答案】B
【解析】A卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，只有在廣義生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，征收增值稅不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目，免征增值稅。
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