2024年高級會計實務(wù)章節(jié)知識點：全面預(yù)算分析（第二章）

2024年高級會計師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節(jié)重要知識點精講，供大家學(xué)習(xí)，本文涉及第二章 企業(yè)全面預(yù)算管理中的全面預(yù)算分析。

【知識點】全面預(yù)算分析

(一)全面預(yù)算分析的流程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)構(gòu)準(zhǔn)確、合理。

預(yù)算分析的流程一般包括：(1)確定分析對象(對哪些預(yù)算或指標(biāo)的分析);(2)確定重要性標(biāo)準(zhǔn)(預(yù)算差異在什么樣的范圍內(nèi)需要進(jìn)行重點分析);(3)收集數(shù)據(jù)(預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、標(biāo)桿企業(yè)的實際數(shù)據(jù)等);(4)計算差異并分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報分析報告。

(二)全面預(yù)算分析的方法

企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

1.差異分析

差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點。

差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務(wù)費用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤差異分析等。通常，差異包括量差和價差兩部分。

2.對比分析

對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進(jìn)行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

對比分析包括：

(1)實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;

(2)同比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進(jìn)行對比分析;

(3)環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進(jìn)行對比分析等。

3.對標(biāo)分析

預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

4.結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

5.趨勢分析

趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析各個時期有關(guān)項目的變動情況和趨勢。

6.因素分析

在對比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素，并對幾項因素進(jìn)行逐一替換分析。

7.排名分析

排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運營情況的核心指標(biāo)(如人均營業(yè)收入、人均管理費用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強管理、改善業(yè)績。

8.多維分析

多維分析能夠使分析者從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而深入了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

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