2024年高級會計實務(wù)知識點速查：風險分析

2024年高級會計師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節(jié)重要知識點精講，供大家學(xué)習(xí)，本文涉及第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制中的風險分析。

【知識點】風險分析

風險管理的基本流程包括目標設(shè)定，風險識別，風險分析，風險應(yīng)對，風險監(jiān)控、信息溝通和報告，風險管理考核和評價。每一項流程均可以設(shè)定子流程。

風險分析

風險分析是在風險識別的基礎(chǔ)上，對風險成因和特征、風險之間的相互關(guān)系，以及風險發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標影響程度進行分析，為風險應(yīng)對策略提供支持。

由于背景不同、時期不同，風險分析在企業(yè)中是持續(xù)性和重復(fù)性的活動，且不同性質(zhì)、規(guī)模、時期的企業(yè)，其風險分析的內(nèi)容都有所不同，因此風險分析應(yīng)結(jié)合每個企業(yè)的特點開展。

1.風險分析描述

風險分析對所列出的風險事件，分別分析發(fā)生的可能性和影響程度，通過繪制風險矩陣坐標圖來表示。

(1)分析風險可能性。風險發(fā)生可能性的縱坐標等級可定性描述為“很少”“不太可能”“可能”“很可能”“幾乎確定”等(也可采用1、2、3、4、5等N個半定量分值)，如下表所示。

風險可能性的排序和標準

(2)分析風險影響程度。可定性描述為“微小”“較小”“中等”“較大”“重大”等(也可采用1、2、3、4、5等M個半定量分值)，如下表所示。

風險可能產(chǎn)生的影響的排序及標準

(3)確定風險重要性水平，分別將風險可能性和影響程度在風險矩陣中表示(橫軸表示風險影響程度，縱軸表示可能性)，形成風險矩陣圖。如下圖所示，圖中1~8為事件。

(4)從企業(yè)整體角度進行風險分析描述。即風險分析不僅要分析單一風險的可能性和影響程度，而且要關(guān)注風險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險，特別是各單元均未超過風險容忍度，但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況。如教材圖3-4~圖3-6，分別為人員配置水平、設(shè)備可用性、信用拖欠等單一風險(每股收益)的影響分析，均未超出單項風險容忍度，但疊加調(diào)整后對每股收益的影響超過了公司整體風險容忍度的下限，如教材圖3-7，企業(yè)應(yīng)采取措施降低固有風險。

2.風險矩陣的評價

風險矩陣的主要優(yōu)點：為企業(yè)確定各項風險重要性等級提供了可視化的工具。

主要缺點：一是風險重要性等級標準、風險發(fā)生可能性、后果嚴重程度等大多依靠主觀判斷，準確性受到一定影響;二是應(yīng)用風險矩陣所確定的風險重要性等級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個別風險重要性等級通過數(shù)學(xué)運算得到總體風險的重要性等級。

3.風險定量分析簡介

為了避免主觀判斷的影響，風險矩陣中的可能性和影響程度可以在條件具備的情況下，采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進行。

常用的定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風險模型(風險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等。

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