2024年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)知識(shí)精講：風(fēng)險(xiǎn)管理體系

2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節(jié)重要知識(shí)點(diǎn)精講，供大家學(xué)習(xí)，本文涉及第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)至少包括以下方面：風(fēng)險(xiǎn)管理理念;風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系;風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系;風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念——如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，以及如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一的信念和態(tài)度，從而決定在戰(zhàn)略制定和執(zhí)行的日常活動(dòng)中如何考慮風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念可通過企業(yè)各種口頭或書面政策表述，形成風(fēng)險(xiǎn)文化，從而促使個(gè)人價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)價(jià)值觀、行為態(tài)度及處世方式在風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值觀上趨同，避免一些部門相對(duì)于企業(yè)選擇的風(fēng)險(xiǎn)策略過于激進(jìn)，而另一些部門過于保守。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系

明確風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)及各自職責(zé)是開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件。風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

一般來說，企業(yè)各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線;風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是第二道防線;內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)是第三道防線。

通過組織體系建設(shè)，企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源、影響、性質(zhì)、責(zé)任主體等不同標(biāo)準(zhǔn)，建立符合風(fēng)險(xiǎn)管理需要的，滿足系統(tǒng)性、完整性、層次性、可操作性、可擴(kuò)展性等要求的風(fēng)險(xiǎn)分類框架，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任逐級(jí)落實(shí)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

企業(yè)應(yīng)建立健全能夠涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，通常包括風(fēng)險(xiǎn)管理決策制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警制度、應(yīng)急處理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度等。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的主要功能有：

1.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的共享，包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策以及方案，風(fēng)險(xiǎn)檔案數(shù)據(jù)、分值及信息，歷史損失、理賠經(jīng)驗(yàn)、信息，風(fēng)險(xiǎn)管理行動(dòng)計(jì)劃等。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估。利用系統(tǒng)收集各種市場數(shù)據(jù)(如價(jià)格)，對(duì)未來趨勢進(jìn)行預(yù)測研判。由專家“背靠背”按照設(shè)定好的可能性和影響標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，自動(dòng)匯總結(jié)果。

3.開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及其容忍度并進(jìn)行監(jiān)控預(yù)警，必要時(shí)切斷業(yè)務(wù)端操作。如金融衍生品業(yè)務(wù)超過企業(yè)規(guī)定的止損限額則自動(dòng)報(bào)告或平倉。

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