自考“財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）”公式匯編

　　一、 凈利潤(rùn)增減變動(dòng)及原因分析 $lesson$

　　差異及變動(dòng)百分比計(jì)算

　　1. 某項(xiàng)目增減差異=某項(xiàng)目報(bào)告期數(shù)值-前期數(shù)值轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2. 某項(xiàng)目增減差異變動(dòng)百分比=某項(xiàng)目增減差異÷前期數(shù)值×100%

　　二、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要項(xiàng)目的因素分析

　　1. 產(chǎn)品銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響

　　銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)×(銷售數(shù)量完成率-1)

　　銷售數(shù)量完成率

　　=∑(報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價(jià))÷∑(基期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價(jià))×100%

　　2. 產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響

　?、僭谏a(chǎn)環(huán)節(jié)上

　　銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

　　=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本-報(bào)告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本)」

　?、谠阡N售環(huán)節(jié)上

　　銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=基期銷售費(fèi)用-報(bào)告期銷售費(fèi)用

　　3. 產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響

　　價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

　　=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(報(bào)告期產(chǎn)品單位售價(jià)-基期產(chǎn)品單位售價(jià))」

　　※ 但若屬于等級(jí)價(jià)格調(diào)整，則應(yīng)按下列公式計(jì)算：

　　價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

　　=等級(jí)品銷售數(shù)量×(實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)-實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià))

　　★其中：

　　實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)

　　=∑(各等級(jí)銷售數(shù)量×該等級(jí)實(shí)際單價(jià))÷各等級(jí)銷售數(shù)量之和

　　實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià)

　　=∑(各等級(jí)銷售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià))÷各等級(jí)銷售數(shù)量之和

　　4. 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響額轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

　　=報(bào)告期等級(jí)品銷售數(shù)量×(實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)-基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià))

　　★其中：基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)

　　=∑(各等級(jí)基期銷售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià))÷各等級(jí)基期銷售數(shù)量之和

　　5. 產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響

　　銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=∑(報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期產(chǎn)品單位利潤(rùn))-基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)×銷售數(shù)量完成率

　　※ 若企業(yè)生產(chǎn)銷售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅率或單位稅額的變動(dòng)將影響銷售利潤(rùn)?？赏ㄟ^下列公式計(jì)算影響額：

　?、?gòu)膬r(jià)定率

　　消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

　　=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售收入×(基期消費(fèi)稅率-實(shí)際消費(fèi)稅率)」

　?、趶牧慷~

　　單位消費(fèi)稅額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

　　=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(基期單位銷售稅額-實(shí)際單位銷售稅額)」

　　三、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率

　　㈠有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率

　　1. 長(zhǎng)期資本報(bào)酬率

　　=(利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用)÷(長(zhǎng)期負(fù)債平均值+所有者權(quán)益平均值)×100%

　　★其中：公式分子的利息只包含長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)擔(dān)的部分;公式分母長(zhǎng)期負(fù)債中，不應(yīng)包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的內(nèi)容。

　　2. 資本金收益率=凈利潤(rùn)÷資本金總額×100%

　　★其中：在本期實(shí)收資本發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)取期初期末平均值，否則可直接以期末數(shù)計(jì)算。

　?、婀煞萦邢薰就顿Y回報(bào)率

　　1. 股東權(quán)益報(bào)酬率(又稱股東權(quán)益收益率或凈值報(bào)酬率)

　　=凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益平均值×100%

　　★其中：“凈利潤(rùn)”使用稅后利潤(rùn)。

　　※ 若公司股份中含有優(yōu)先股，應(yīng)將這部分因素剔除。

　　普通股股東權(quán)益報(bào)酬率

　　=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利)÷(股東權(quán)益平均值-優(yōu)先股股東權(quán)益平均值)×100%

　　2. 普通股每股收益(又稱普通股每股利潤(rùn)或每股盈余)

　　=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股鼓勵(lì))÷流通在外普通股股數(shù)

　　3. 市盈率

　　=普通股每股市價(jià)÷普通股每股收益

　　4. 普通股每股股利

　　=普通股股利總額÷流通在外普通股股數(shù)

　　★其中：“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。

　　5.普通股每股賬面價(jià)值(又稱普通股每股凈資產(chǎn))

　　=(股東權(quán)益總額-優(yōu)先股股東權(quán)益)÷流通在外普通股股數(shù)

　?、缙髽I(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率

　　1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率(又稱總資產(chǎn)報(bào)酬率或總資產(chǎn)收益率)

　　=(利潤(rùn)總額+利息支出凈額)÷平均資產(chǎn)總值×100%

　　★ 其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤(rùn)

　　★ 是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最佳指標(biāo)

　　2. 毛利率

　　=毛利潤(rùn)÷銷售收入×100%

　　※ 銷售成本率=銷售成本÷銷售收入×100%=1-毛利率

　　3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(又稱銷售利潤(rùn)率)

　　=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利潤(rùn)支出凈額)÷銷售收入×10%

　　★其中：“利息支出凈額”一般用息稅前利潤(rùn)

　　4. 銷售凈利率

　　=凈利潤(rùn)÷銷售收入×100%

　　5. 成本費(fèi)用利潤(rùn)率

　　=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷(銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)×100%

　　四、短期償債能力的比率分析

　?、辶鲃?dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　?、嫠賱?dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　?、绗F(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價(jià)證券)÷流動(dòng)負(fù)債×100%

　　★其中：有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。

　　五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析

　?、迦谫Y結(jié)構(gòu)彈性=彈性融資÷融資總額×100%

　?、婺愁悘椥匀谫Y強(qiáng)度=某類彈性融資÷彈性融資總額×100%

　　六、長(zhǎng)期償債能力的比率分析

　?、遒Y產(chǎn)負(fù)債比率(又稱負(fù)債比率)=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

　?、嫠姓邫?quán)益比率=所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100%

　?、鐧?quán)益乘數(shù)=1÷所有者權(quán)益比率

　?、璁a(chǎn)權(quán)比率(又稱負(fù)債與所有者權(quán)益比率)=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%

　?、橛行蝺糁祩鶆?wù)比率=負(fù)債總額÷「所有者權(quán)益-(無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn))」×100%

　?、昀⒈Ｕ媳稊?shù)(已獲利息倍數(shù))=(稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用)÷利息費(fèi)用×100%

　　㈦營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)÷長(zhǎng)期負(fù)債×100%

　?、扉L(zhǎng)期負(fù)債比率=長(zhǎng)期負(fù)債÷負(fù)債總額×100%

　　七、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析

　?、辶鲃?dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%

　?、婀潭ㄙY產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%

　?、绶橇鲃?dòng)資產(chǎn)比率

　　=(固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無形資產(chǎn)+遞延及其他資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%

　　=(資產(chǎn)總額-流動(dòng)資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%

　　=1-流動(dòng)資產(chǎn)比率

　?、枇鲃?dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷固定資產(chǎn)×100%

　　八、資產(chǎn)管理效果分析

　?、遒Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析

　　1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

　　其中：平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2

　　※ “產(chǎn)品或商品銷售收入凈額”是指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)，實(shí)為資產(chǎn)凈值。

　　※ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))

　　2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值

　　其中：固定資產(chǎn)平均凈值=(期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值)÷2

　　※ 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))

　　3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

　　其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額=(期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))÷2

　　※ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(天數(shù))=計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))

　　4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

　　其中：賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣

　　應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2

　　※ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(又稱應(yīng)收賬款賬齡)

　　=計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))

　　=(應(yīng)收賬平均余額×計(jì)算期天數(shù))÷賒銷收入凈額

　　5. 存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=一定期間的銷貨成本÷存貨平均余額

　　其中：存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2

　　※ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))

　　=(存貨平均余額×計(jì)算期天數(shù))÷銷售成本

　　6. 營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　㈡資產(chǎn)利潤(rùn)率分析

　　1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率(又稱總資產(chǎn)報(bào)酬率)=利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

　　其中：“利潤(rùn)總額”一般用稅后利潤(rùn)。

　　2. 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100%

　　※流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)率×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　3. 固定資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷固定資產(chǎn)平均余額×100%

　　※固定資產(chǎn)占用額可以是原值，也可以是凈值，出于指標(biāo)計(jì)算一致性的考慮，應(yīng)該采用凈值。但由于采用凈值時(shí)指標(biāo)受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響，削弱指標(biāo)的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。

　　九、現(xiàn)金流量的比率分析

　?、瀣F(xiàn)金流量?jī)攤芰Φ姆治?/P>

　　1. 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債×100%

　　※“現(xiàn)金”是指會(huì)計(jì)期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債×100%

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷負(fù)債總額×100%

　　3. 到期債務(wù)本息償付比率

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷(本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出)×100%

　　※“到期債務(wù)”包括短期借款和長(zhǎng)期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)的利息支出。

　?、娆F(xiàn)金流量支付能力的分析

　　1. 支付現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金股利×100%

　　其中：“現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。

　　2. 現(xiàn)金充分性比率

　　=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量)÷(債務(wù)償還額+資本性支出額+支付股利、利息額)×100%

　　※現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上。

　?、绗F(xiàn)金流量獲利能力分析

　　1. 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

　　=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-優(yōu)先股股利)÷流通在外的普通股股數(shù)×100%

　　2. 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量比率(又稱現(xiàn)金獲利指數(shù))

　　=凈利潤(rùn)÷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

　?、鑳羰找尜|(zhì)量分析(即財(cái)務(wù)質(zhì)量)

　　1. 凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷凈利潤(rùn)×100%

　　※ 現(xiàn)金獲利指數(shù)=1÷凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率

　　2. 現(xiàn)金與流動(dòng)資產(chǎn)比率

　　=現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額÷流動(dòng)資產(chǎn)×100%

　　3. 銷售收入現(xiàn)金回收比率

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷銷售總額×100%

　　十、杜邦財(cái)務(wù)分析體系

　　股東(所有者)權(quán)益報(bào)酬率=總資產(chǎn)利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)

　　其中：總資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　股東(所有者)權(quán)益報(bào)酬率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

　　十一、綜合系數(shù)分析

　　關(guān)系比率=實(shí)際值÷標(biāo)準(zhǔn)值

　　各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)=重要性系數(shù)×該指標(biāo)的關(guān)系比率

　　綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)=各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)之和

　　※ 財(cái)政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這套體系包括十大指標(biāo)，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等3個(gè)方面來考慮。

　?、黉N售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷產(chǎn)品銷售凈額×100%

　　②總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額×100%

　?、圪Y本收益率=凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本×100%

　?、苜Y本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100%

　?、葙Y產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

　?、蘖鲃?dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債(或速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債)

　?、邞?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額×100%

　?、啻尕浿苻D(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本×100%

　?、嵘鐣?huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

　?、馍鐣?huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額÷企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%

　　十二、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法

　?、鍐巫兡Ｊ?/P>

　?、賯鶆?wù)保障率=現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額×100%

　?、谫Y產(chǎn)收益率=凈收益÷資產(chǎn)總額×100%

　?、圪Y產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

　?、娑嘧兡Ｊ?/P>

　　Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.010X5

　　X1=營(yíng)業(yè)資金÷資產(chǎn)總額

　　X2=留存收益÷資產(chǎn)總額

　　X3=息稅前收益÷資產(chǎn)總額

　　X4=權(quán)益市價(jià)÷債務(wù)總額賬面價(jià)值

　　X5=銷售額÷資產(chǎn)總額

　　※Z=2.1X1+1.6X2-1.7X3-X4+2.3X5+2.5X6

　　X1―銷售額增長(zhǎng)率

　　X2――總資本利潤(rùn)率

　　X3――他人資本分配率

　　X4――資產(chǎn)負(fù)債率

　　X5――流動(dòng)比率

　　X6――粗附加值生產(chǎn)率(折舊費(fèi)、人工成本、利息與利稅之和與銷售額之比)

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