2013年自考審計學備考筆記（1）
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第一章
學習目的
通過本章學習，了解審計的產(chǎn)生和發(fā)展，明確審計的職能、任務(wù)和作用，掌握審計的本質(zhì)屬性。本章主要內(nèi)容：一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展;二、審計的職能、任務(wù)和作用;三、審計的本質(zhì)
重點與難點
審計的職能、任務(wù)和作用、審計的對象、目的、獨立性。
內(nèi)容講解
一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展
(一)審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)
首先，私有制是審計產(chǎn)生的客觀條件之一;財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)經(jīng)營者的分離是審計產(chǎn)生的另一個客觀條件。
(二)官廳審計的產(chǎn)生和發(fā)展
它產(chǎn)生于奴隸社會的末期。我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一。職位，宰夫。
官廳審計在我國一直延續(xù)到清末。
(三)社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展
社會審計是股份制的產(chǎn)物。
世界上第一位社會審計人員是1720年受英國議會委托，負責清查南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯�斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會是世界上第一個社會審計執(zhí)業(yè)團體。
中國，第一位注冊會計師――謝霖先生;第一家會計師事務(wù)所(謝霖創(chuàng)辦)――“正則會計師事務(wù)所”
(四)審計工作在我國的必要性
1、企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的適當分離，決定了審計工作的必要性;
2、社會主義初級階段政治和經(jīng)濟的特點，決定了審計工作的必要性;
3、發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，決定了審計工作的必要性;
4、提高經(jīng)濟效益的要求，決定了審計工作的必要性;
5、對外開放政策，決定了審計工作的必要性。
二、審計的職能、任務(wù)和作用
審計的職能是審計的本質(zhì)屬性，指的是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。在正確認識審計職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當時社會需要，對審計提出一定的要求，就構(gòu)成了審計的任務(wù)。審計的任務(wù)是人們賦予審計去完成的，因此是主觀的產(chǎn)物。完成了審計任務(wù)，就發(fā)揮了審計的作用，可見，審計的作用是完成審計任務(wù)后的結(jié)果。
(一) 審計的職能
審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證的職能。
1、經(jīng)濟監(jiān)督
審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能指的是，通過審計，監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進行。
要發(fā)揮其職能必須具備以下兩個條件：
(1)監(jiān)督必須由權(quán)利機關(guān)實施。
(2)要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限。
2、經(jīng)濟評價
審計的經(jīng)濟評價職能指的是，通過審核檢查，評價被審單位的經(jīng)營決策、計劃和方案等是否先進，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實執(zhí)行，財政財務(wù)收支是否按照計劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟效益是否較優(yōu)，會計資料是否真實、正確等。
3、經(jīng)濟鑒證
審計的經(jīng)濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審單位經(jīng)濟活動和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書面證明。
需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但審計職能并非一成不變。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識。
(二)審計的任務(wù)
審計的任務(wù)是人們在正確認識審計職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當時社會需要，對審計所提出的要求。在我國當前經(jīng)濟建設(shè)中，審計的基本任務(wù)，就是要為加強國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控，促進企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟這一總目標服務(wù)。其具體任務(wù)分述如下：
1、審核檢查經(jīng)濟活動的合法性，揭露打擊經(jīng)濟領(lǐng)域中的犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產(chǎn);
2、監(jiān)督財政預(yù)算和財務(wù)計劃的制定和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展;
3、審核檢查會計和有關(guān)資料的真實性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息;
4、審核評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促進經(jīng)營管理水平的提高;
5、評價經(jīng)濟活動的效益性，促進經(jīng)濟效益的提高;
6、鑒證經(jīng)濟活動和有關(guān)資料，為改革和開放服務(wù)。
(三)審計的作用
審計的作用是完成審計任務(wù)后的結(jié)果，完成了審計任務(wù)，就能發(fā)揮如下作用：制約作用、促進作用、證明作用。
制約作用：對于被審計單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，制止違反法規(guī)制度、違背財經(jīng)紀律和侵犯資財?shù)刃袨椋梢云鸬街萍s不合規(guī)、不合法經(jīng)濟活動的作用。
促進作用：對于經(jīng)濟活動所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益進行評價，指出潛力所在，以便挖掘利用。對內(nèi)部控制制度健全省和有效性進行評價，以便堵塞漏洞，加強管理，提高經(jīng)濟效益。
證明作用：能證明被審計單位某些經(jīng)濟情況、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟事實真相的作用。
如上所述，審計的職能、任務(wù)和作用是相互依存、相互影響的。審計職能隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識，審計的任務(wù)和作用也就相應(yīng)地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者的因果關(guān)系所導致的必然結(jié)果。
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