2014年自考"資產(chǎn)評估"復(fù)習(xí)資料:資產(chǎn)評估的程序

　　第六節(jié)　資產(chǎn)評估的程序

　　一、資產(chǎn)評估程序的定義

　　資產(chǎn)評估程序是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。資產(chǎn)評估程序由具體的工作步驟組成，不同的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)由于評估對象、評估目的、資產(chǎn)評估資料收集情況等相關(guān)條件的差異，評估人員可能需要執(zhí)行不同的資產(chǎn)評估具體程序或工作步驟，但由于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的共性，各種資產(chǎn)類型、各種評估目的的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的基本程序是相同的。通過對資產(chǎn)評估基本程序的總結(jié)和規(guī)范，可以有效地指導(dǎo)評估人員開展各種類型的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

　　資產(chǎn)評估程序有狹義和廣義之分，狹義的資產(chǎn)評估程序是從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員接受委托開始，到向委托人或相關(guān)當(dāng)事人提交資產(chǎn)評估報(bào)告書結(jié)束。廣義的資產(chǎn)評估程序是從承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前的明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)開始，到資產(chǎn)評估工作檔案歸檔結(jié)束。

　　按照廣義的資產(chǎn)評估程序分析，資產(chǎn)評估程序包括以下主要環(huán)節(jié)：

　　1、明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng);

　　2、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書;

　　3、編制資產(chǎn)評估計(jì)劃;

　　4、資產(chǎn)勘查與現(xiàn)場調(diào)查;

　　5、收集資產(chǎn)評估資料;

　　6、評定估算;

　　7、編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告書;

　　8、資產(chǎn)評估工作檔案歸檔。

　　二、資產(chǎn)評估程序的重要性

　　資產(chǎn)評估程序的重要性表現(xiàn)在：

　　(一)資產(chǎn)評估程序是規(guī)定資產(chǎn)評估行為、提高資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評估服務(wù)公信力的重要保證

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員不論執(zhí)行何種資產(chǎn)類型、何種評估目的的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)履行必要的資產(chǎn)評估程序，按照工作步驟有計(jì)劃地進(jìn)行資產(chǎn)評估。這樣做不僅有利于規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)行為，而且能夠有效地避免由于機(jī)構(gòu)和人員水平不同而導(dǎo)致的在執(zhí)行具體資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的程序上的重要疏漏，切實(shí)保證資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量。恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序?qū)τ谔岣哔Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平乃至資產(chǎn)評估業(yè)整體業(yè)務(wù)水平具有重要意義。另一方面，作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的中介服務(wù)工作，評估人員履行嚴(yán)格的評估程序也是贏得客戶和社會公眾信任、提高評估行業(yè)社會公信力的重要保證。

　　(二)資產(chǎn)評估程序是相關(guān)當(dāng)事方評價(jià)自查評估服務(wù)的重要依據(jù)

　　由于資產(chǎn)評估結(jié)論是相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行決策的重要參考依據(jù)之一，因此資產(chǎn)評估服務(wù)必然引起相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)注，包括委托人、資產(chǎn)占有方、資產(chǎn)評估報(bào)告使用人、相關(guān)利益當(dāng)事人、司法部門、證券監(jiān)督及其他行政監(jiān)督部門、資產(chǎn)評估行業(yè)主管協(xié)會以及社會公眾、新聞媒體等。資產(chǎn)評估程序不僅為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)提供了必要的指導(dǎo)和規(guī)范，也為上述相關(guān)當(dāng)事方提供了評價(jià)資產(chǎn)評估服務(wù)的重要依據(jù)，也是委托人、司法和行政監(jiān)管部門及資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會監(jiān)督資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員、評價(jià)資產(chǎn)評估服務(wù)質(zhì)量的主要依據(jù)。

　　(三)恰當(dāng)執(zhí)行資產(chǎn)評估程序是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段之一。

　　它是資產(chǎn)評估人員防范風(fēng)險(xiǎn)，在資產(chǎn)評估過程中，首先要履行好自己的程序。例如社會上有些評估機(jī)構(gòu)或評估人員沒有履行好程序，這并不是評估機(jī)構(gòu)和人員單方面的責(zé)任，也有委托方與客戶之間的影響。

　　三、資產(chǎn)評估程序的內(nèi)容

　　(一)明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)

　　明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)是資產(chǎn)評估程序的第一個環(huán)節(jié)，明確資產(chǎn)評估的對象，業(yè)務(wù)所涉及的經(jīng)濟(jì)行為;資產(chǎn)評估的委托方和資產(chǎn)的占有方的基本情況。明確基本事項(xiàng)時(shí)應(yīng)該明確其經(jīng)營地址、經(jīng)營執(zhí)照的范圍、性質(zhì)、主要涉及經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)等。例如，注冊資本有50萬，經(jīng)濟(jì)情況不太好，進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，資產(chǎn)量突然與實(shí)際的資產(chǎn)量有很大的落差，此時(shí)就應(yīng)考慮資產(chǎn)的來源。評估資產(chǎn)中評估的對象是否真實(shí)存在。注冊資本有50萬，賬上固定資產(chǎn)只有40萬，被評估資產(chǎn)為70萬元的固定資產(chǎn)，此時(shí)要考慮70萬元的被評估資產(chǎn)是否存在資產(chǎn)評估的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書

　　切實(shí)規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)。這是進(jìn)行資產(chǎn)評估必要的程序，它是規(guī)范和約束雙方當(dāng)事人之間利益和責(zé)任的關(guān)系。首先要規(guī)定委托方、評估對象以及評估基準(zhǔn)日的日期、評估的目的;雙方在執(zhí)行期間有什么樣權(quán)利和義務(wù);規(guī)范資產(chǎn)評估過程中的收費(fèi)問題及費(fèi)用的支付方式;報(bào)告出具的日期、份數(shù)。最后雙方當(dāng)事人蓋章簽字具有法律效力。那當(dāng)然特殊情況可在資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書中說明、披露。

　　(三)編制資產(chǎn)評估計(jì)劃

　　應(yīng)確定工作的期間、時(shí)間段、人員的配備、所需資料來源、何時(shí)接觸等相互協(xié)調(diào)的過程。這是保證資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行、提高效率的重要保證。

　　(四)資產(chǎn)勘查與現(xiàn)場調(diào)查

　　資產(chǎn)的現(xiàn)場勘察首先應(yīng)與對方進(jìn)行配合。一般情況應(yīng)先由對方出具資產(chǎn)評估清查明細(xì)表，對于重要的資產(chǎn)應(yīng)與管理層或技術(shù)的維護(hù)層取得及時(shí)聯(lián)系，更好的了解資產(chǎn)現(xiàn)有的情況，或在使用中的一些情況。目的是對這項(xiàng)資產(chǎn)有很好的確認(rèn)。主要勘察數(shù)量與規(guī)格型號和技術(shù)狀況以及目前的使用情況等等。

　　(五)收集資產(chǎn)評估資料

　　收集資產(chǎn)評估資料要與被評估資產(chǎn)相協(xié)調(diào)。要根據(jù)評估對象收集相關(guān)資料。比如要評估一輛車，要知道這輛車的型號、狀況等。

　　(六)評定估算

　　資料與現(xiàn)場勘察的結(jié)果進(jìn)行匯總、整理、評估。評估是根據(jù)評估目的而言的，評估目的確定其價(jià)值類型，價(jià)值類型選用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ鶕?jù)收集到的資料的數(shù)值依據(jù)，就可以得到評估價(jià)值也就是被評估資產(chǎn)的評估結(jié)果。

　　(七)編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告書

　　評估結(jié)果出來以后，就編制資產(chǎn)評估報(bào)告書。資產(chǎn)評估報(bào)告書是評估機(jī)構(gòu)提交給委托方的重要的法律性文書，這時(shí)對于委托方來說表明資產(chǎn)評估工作基本結(jié)束。

　　(八)資產(chǎn)評估工作檔案歸檔

　　資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟(jì)行為，是市場條件下產(chǎn)生的業(yè)務(wù)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)受市場檢驗(yàn)如果存在一些問題時(shí)，應(yīng)有充分的依據(jù)，這就表現(xiàn)在工作底稿、工作檔案中?？梢噪S時(shí)查閱有充分的理由證明這個評估是中介性服務(wù)機(jī)構(gòu)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并且這個評估并沒有受到當(dāng)事人權(quán)益的影響(是客觀公正的、所做出的評估結(jié)論是有事實(shí)依據(jù)的，到工作底稿中都可查閱)

　　四、履行資產(chǎn)評估程序的基本要求

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員在履行資產(chǎn)評估程序時(shí)，應(yīng)遵循以下基本要求：

　　1、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)在國家和資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)，建立、健全資產(chǎn)評估程序制度。由于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗(yàn)各自不同，所承接的主要業(yè)務(wù)范圍和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也各有不同，各資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，在資產(chǎn)評估基本程序的基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)化等必要調(diào)整，形成本機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估程序制度，并在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)過程中切實(shí)可行，不斷完善。

　　2、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體資產(chǎn)評估項(xiàng)目的情況和資產(chǎn)評估程序制度，確定并履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序，不得隨意簡化或刪減資產(chǎn)評估程序。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)而且僅當(dāng)在執(zhí)行必要資產(chǎn)評估程序后，形成和出具資產(chǎn)評估報(bào)告書。

　　3、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)工作制度，指導(dǎo)和監(jiān)督資產(chǎn)評估項(xiàng)目經(jīng)辦人員及助理人員實(shí)施資產(chǎn)評估程序。

　　4、如果由于資產(chǎn)評估項(xiàng)目的特殊性，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員無法或沒有履行資產(chǎn)評估程序中的某個基本環(huán)節(jié)。如在損害賠償評估業(yè)務(wù)中評估對象已經(jīng)毀失，無法進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘查，或受到限制無法實(shí)施完整的資產(chǎn)評估程序，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)考慮這種狀況是否會影響到資產(chǎn)評估結(jié)論的合理性，并在資產(chǎn)評估報(bào)告書中明確披露這種狀況及其對資產(chǎn)評估結(jié)論可能具有的影響，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止資產(chǎn)評估工作。

　　另一種情況是無法履行就應(yīng)該終止資產(chǎn)評估工作。有時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)會有很多資料、資產(chǎn)不能很好的提供相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明、存放證明、實(shí)際與清查表中不符的情況下，這時(shí)完全有權(quán)利終止該項(xiàng)資產(chǎn)評估工作。

　　5、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估程序的組織實(shí)施情況記錄于工作底稿，并將主要資產(chǎn)評估程序執(zhí)行情況在資產(chǎn)評估報(bào)告中予以披露。

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