2018年中級會計職稱考試答疑：國庫集中支付業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)哪些科目?賬務(wù)處理?
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解答：
國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目，核算國庫集中支付業(yè)務(wù)。
1.財政直接支付方式
(1)收到“財政直接支付入賬通知書”時
借：事業(yè)支出等
貸：財政補助收入
(2)年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額
借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付
貸：財政補助收入
(3)下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時
借：事業(yè)支出等
貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付
【提示】恢復(fù)財政直接支付額度時不做會計處理，發(fā)生實際支出時做會計處理。
2.財政授權(quán)支付方式
(1)收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
(2)按規(guī)定支用額度時
借：事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單為注銷額度的
借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
(4)下年初恢復(fù)額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
(5)財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)
①年度終了，根據(jù)未下達的用款額度
借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
貸：財政補助收入
②下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
判斷題
1、在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，確認財政補助收入。( )
【答案】√
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