2024年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》模擬練習(xí)題

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1、單選題

企業(yè)發(fā)行債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與債券面值之間的差額，涉及的會(huì)計(jì)科目是：

A、應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

B、應(yīng)付債券——利息調(diào)整

C、應(yīng)付債券——面值

D、應(yīng)付利息

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按債券面值，貸記“應(yīng)付債券—面值”科目;按實(shí)際收到的款項(xiàng)與債券面值之間的差額，貸記或借記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目。如果實(shí)際收到的款項(xiàng)中包含應(yīng)付的利息，則未到付息期的利息應(yīng)貸記“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目，已到付息期但尚未支付的利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目。

2、單選題

企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用金額是：

A、按票面利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B、按票面利率計(jì)算的利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

C、按實(shí)際利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

【正確答案】B

【答案解析】折價(jià)發(fā)行債券，實(shí)際利息等于當(dāng)期攤銷的利息調(diào)整和應(yīng)計(jì)利息相抵之后的金額。發(fā)行債券時(shí)，利息調(diào)整在借方，在每期攤銷時(shí)就在貸方了，而實(shí)際利息即在建工程(財(cái)務(wù)費(fèi)用)肯定在借方，應(yīng)計(jì)利息肯定在貸方，根據(jù)借貸平衡關(guān)系，可得選項(xiàng)B。

3、單選題

增值稅一般納稅人企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)工程物資負(fù)擔(dān)的增值稅額一般應(yīng)當(dāng)記入：

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

B、工程物資

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、管理費(fèi)用

【正確答案】A

【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，建筑物屬于增值稅納稅范圍，因此一般納稅人企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)的工程物資，所支付的增值稅額一般可以一次性抵扣，不需計(jì)入工程物資成本。

4、多選題

下列事項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有：

A、用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

B、用于對(duì)外投資的外購(gòu)產(chǎn)品

C、一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、管理不善造成的存貨毀損

E、由于自然災(zāi)害造成損失的存貨

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查一般納稅人增值稅的核算知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)E，由于自然災(zāi)害造成損失的存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

5、單選題

某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為26 000元，用銀行存款支付，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是：

A、借：原材料　226 000 　 貸：銀行存款　226 000

B、借：原材料　226 000 　 貸：銀行存款　200 000

C、借：原材料　200 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26 000

D、借：原材料　200 000 　　貸：銀行存款　174 000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26 000

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款，借記“原材料” 等科目;根據(jù)增值稅專用發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)” 科目;根據(jù)全部?jī)r(jià)款，貸記 “銀行存款” 等科目。

6、單選題

以下選項(xiàng)中，屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是：

A、將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B、將購(gòu)買的貨物委托外單位加工

C、將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D、將購(gòu)買的貨物用于集體福利

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于委托加工業(yè)務(wù)，不是增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)C、D，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

7、單選題

下列事項(xiàng)中，不屬于視同銷售的是：

A、將貨物交付給其他單位代銷

B、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利

D、將委托加工的貨物用于投資

【正確答案】C

【答案解析】將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利屬于視同銷售，將外購(gòu)的貨物用于集體福利不視同銷售。

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