2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、工作底稿
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本站編輯整理2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計(jì)理論與方法部分第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿，供大家免費(fèi)下載學(xué)習(xí)！
第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿
本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，主要內(nèi)容涉及審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，與前后章節(jié)聯(lián)系緊密，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)的分類需要靈活掌握?？荚囍卸嘁詥芜x、多選題出現(xiàn)，分值6分左右。
第一節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
第二節(jié)審計(jì)證據(jù)
第三節(jié)審計(jì)工作底稿
【考點(diǎn)清單】
1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義 ★
2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類 ★★
3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則 ★★
第一節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義 ★
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。(辨析：與審計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別)
知識(shí)點(diǎn)鏈接：審計(jì)準(zhǔn)則
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)規(guī)范體系中的重要組成部分,是審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中 必須遵守的行為規(guī)范,也是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)。
辨析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) VS 審計(jì)準(zhǔn)則
審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員的行為規(guī)范——審計(jì)人員如何做怎么做
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)對(duì)象的衡量標(biāo)準(zhǔn)——如何衡量評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象
1.在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。
2.審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,屬于進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩的是( )
A.審計(jì)檔案
B.審計(jì)程序
C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是做出審計(jì)決定的依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)2】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類 ★ ★
不同標(biāo)準(zhǔn)，不同種類
(一)按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類(內(nèi)外)
1.內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)(被審計(jì)單位制定的標(biāo)準(zhǔn)) 如：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算和各種規(guī)章制度等
2.外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)(被審計(jì)單位以外)
如國(guó)家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度、下達(dá)的通知等。
(二)按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類
1.法律、法規(guī)(國(guó)家立法機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān))
2.規(guī)章制度(國(guó)務(wù)院各部委)
3.預(yù)算、計(jì)劃、合同(國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè))
4.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)(行業(yè)慣例、專業(yè)機(jī)構(gòu)等)
【知識(shí)點(diǎn)3】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則 ★ ★
應(yīng)當(dāng)考慮以下四個(gè)方面：
1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性
應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。此外，還要了解所選用的法律、法規(guī)等有無(wú)頒發(fā)補(bǔ)充規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等。
2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性
需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性和地域性。
3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)，必須是可以用來(lái)作為衡量審計(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效的標(biāo)準(zhǔn)。
4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性
5.標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。小技巧——四原則：客適相公(克死相公)
【例題1·單選題】下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是( )
A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】B
【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。
【例題2·單選題】下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是( )
A.選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
B.選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】A
【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項(xiàng)是正確的。
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