2016年稅務(wù)師《稅法二》考試教材變化對(duì)比企業(yè)所得稅

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新教材

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

1

第2-3行

同時(shí)“注冊(cè)稅務(wù)師”

改為：
并

1

第3行

1

倒數(shù)第二行

有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，院校老師、教授

改為：
“有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、院校老師”

2

倒數(shù)第二行

4

第11-30行

序號(hào)有（1）全部改為①，次序不變

4

第11-30行

6

第1行

刪除：
…全體…

6

1

7

第14-15行

(1)稅收抵免… 
(2)稅收豁免… 
（3）加速折舊…

改為：
①稅收抵免 
②稅收豁免 
③加速折舊

7

第11-12行

9

表1-1

1994年-2013年企業(yè)所得稅

改為：
1994年-2015年企業(yè)所得稅 
新增2014年和2015年數(shù)據(jù) 
2014年：稅收收入總額119158.00
企業(yè)所得稅24632.00 
占稅收總額比重：20.67% 
2015年：稅收收入總額124892.00
企業(yè)所得稅27125.00 
占稅收總額比重：21.72%

9

表1-1

20

倒數(shù)第7行——最后一行

“合理的工資、薪金” 
（1）企業(yè)制定 
（2）企業(yè)所制 
（3）企業(yè)在 
（4）企業(yè)對(duì)

改為：
（1）合理的工資、薪金 
①企業(yè)制定 
②企業(yè)所制 
③企業(yè)在 
④企業(yè)對(duì)

20

倒數(shù)第8行——倒數(shù)第二行

21

第1-4行

（5）有關(guān) 
（6）屬于國(guó)有 
（7）企業(yè)因

⑤有關(guān) 
（2）屬于國(guó)有 
（3）企業(yè)因

20-21

第20頁最后一行 
第21頁第1-3行

21

第7-8行之間

新增：
（4）企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

21

第7-10行

24

第28行

刪除：
自2011年…12月31日

24

28

第9行

第三條規(guī)定

改為：
第四條規(guī)定

27

倒數(shù)第4行

28

第20-21行

（保監(jiān)會(huì)……人民銀行）

（中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)……中國(guó)人民銀行）

28

第8-9行

26

第13-25行

刪除：
另外，依據(jù)……稅前全額扣除。

28

第22-23行

刪除：
自2011年1月1日至……按下列規(guī)定執(zhí)行

76

第14行

減半征收企業(yè)所得稅

新增：
自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。

75-76

75頁倒數(shù)第一行-76頁第二行

76

第19-20行

全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為

改為： 
非獨(dú)占許可使用權(quán)的行為

76

第7-8行

78

第20-21行

《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中……若干稅收政策的通知》

改為：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革……若干稅收政策的通知》

78

第8-9行

81

第12行-

（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）

增加腳注：
①國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)文件執(zhí)行期限至2015年12月31日。

81

倒數(shù)第1-2行

新增：
自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

81

倒數(shù)第10-12行

82

倒數(shù)12-13行

新增：
（6）由于小型微利企業(yè)2015年度內(nèi)兩個(gè)時(shí)段涉及的優(yōu)惠政策不同，為做好稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步方便核算，對(duì)其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。計(jì)算公式如下：2015年10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

82

第19-23行

83

第15-16行

新增： 
①財(cái)稅[2013]70號(hào)文件執(zhí)行期限至2015年12月31日

83

書下注釋

85

第15行

依據(jù)《關(guān)于促進(jìn)……

改為：
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于……

85

第13行

85-96

（三）

刪除：
（三）蘇州工業(yè)園區(qū)……自2012年1月1日起施行。

85

86

倒數(shù)1行

依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)

新增：
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）

85

倒數(shù)4行

87

第13-14行

新增：
①國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)文件執(zhí)行期限至2015年12月31日

86

篇尾注釋

88

倒數(shù)第6行

“八、減計(jì)收入優(yōu)惠”上方

新增：
（三）四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊 
1.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)）企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造，下同），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。 
四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。 
2.對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。 
3.企業(yè)按上第1條、第2條規(guī)定縮短折舊年限的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對(duì)其購(gòu)置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。

89

倒數(shù)第1行

的規(guī)定執(zhí)行。

新增：
（財(cái)稅[2001]202號(hào)政策執(zhí)行期限至2010年12月31日，若無延期停止執(zhí)行。

89

第11-12行

93

第9行

集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占……不低于60%

新增：
匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入……不低于60%，其中，集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%。

92

倒數(shù)第16-17行

93

第19-21行

簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？?hellip;…不低于20%

改為：
匯算清繳年度具有勞動(dòng)關(guān)系且具有大學(xué)專科……不低于20%

92

倒數(shù)第4-6行

93

倒數(shù)10-15行

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50% 
軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售……不低于30%）

改為：
匯算清繳年度軟件企業(yè)……不低于30%）

93

第1-5行

93

倒數(shù)第3-4行

新增：
（8）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。 
（9）在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%。

93

第14-19行

93-94

93倒數(shù)第一行-94第五行

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件在滿足上述第9條規(guī)定的基礎(chǔ)上…….另行制定。

改為：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)生和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）所稱國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件在滿足上述第9條規(guī)定外，還應(yīng)至少符合以下條件中的一項(xiàng)： 
（1）匯算清繳年度軟件開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；（2）在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%； 
（3）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

93

第10-20行

94

第6-7行

11.新辦企業(yè)認(rèn)定…執(zhí)行。

改為：
11.國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域及重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域，有國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

94

第8-9行

研究開發(fā)費(fèi)用……規(guī)定執(zhí)行

新增：
軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費(fèi)用……規(guī)定執(zhí)行

93

倒數(shù)第3-7行

94-95

12點(diǎn)-22點(diǎn)

刪除：
13.所稱獲利年度，是指該企業(yè)當(dāng)年……進(jìn)行年審。

94

第8-9行

新增：
13.軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

93-94

93倒數(shù)第1-2行；94第1行

94

第8-9行

新增：
14.省級(jí)（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政、稅務(wù)、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應(yīng)密切配合，通過建立核查機(jī)制并有效運(yùn)用核查結(jié)果，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。

96

第19-23行

刪除：
1.低稅率優(yōu)惠過渡政策 自…稅率執(zhí)行

后面序號(hào)重新從1開始順延

95

97

第3-7行

（2）外國(guó)企業(yè)投資者…凡在2007年底…投資退稅。對(duì)在2007年底以前用…不給予退稅

改為：
“外國(guó)企業(yè)投資者…凡在2007年年底…投資退稅。對(duì)在2007年年底以前用…”

95

倒數(shù)第18-倒數(shù)第14行

97

第8-11行

外國(guó)企業(yè)向我們…取得所得，凡上述…是在2007年底以前簽訂…

改為：
（3）“外國(guó)企業(yè)向我們…取得所得，凡上述…是在2007年年底以前簽訂…”

95

倒數(shù)第9行倒數(shù)10行

108

第7行

在做出上述

改為：
再“作出”上述

106

第18行

110

第9-25行

“非居民企業(yè)需要享受…備案手續(xù)”

改為：
“非居民納稅人需享受稅收協(xié)定待遇的，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民企業(yè)納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015第60號(hào)）應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)自行報(bào)送或扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)報(bào)送以下報(bào)告表和資料：（1）《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》；（2）《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》；（3）由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款待遇或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對(duì)方運(yùn)輸主管部門在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的個(gè)人，可以締約對(duì)方政府簽發(fā)的護(hù)照復(fù)印件代替稅收居民身份證明；（4）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；（5）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料。非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。”

108

第21-35行

112

倒數(shù)第2行

刪除：
境外企業(yè)股權(quán)…來自于中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的

111

第9行

137

倒數(shù)第5行

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)

改為：
“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）”

136

第6-7行

140

第20行

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》之后

新增：
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)文件發(fā)布）

138

倒數(shù)第9行

144

倒數(shù)第8行

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和…規(guī)定》

《財(cái)政部 國(guó)際安水務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資…規(guī)定》

262

第6行

145

倒數(shù)第9行

新增：
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)文件發(fā)布）

144

第5行

149

倒數(shù)第19行

“對(duì)年應(yīng)納稅所得額……符合條件的小型微利企業(yè)。”

改為：
“《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅{2015}34號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅{2015}99號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局2014年63號(hào)公告、國(guó)家稅務(wù)總局2016年第3號(hào)公告填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》。”

147-148

倒數(shù)第1-3行 148頁第1-2行

155-163

155頁第8行-163頁第12行

刪除：
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A表，2014版）…注冊(cè)地址。

171-174

171頁第5行-174頁第5行

刪除：
表A101020…第11行。

176-184

176頁第22行—184頁第20行

刪除：
表A102020…第6行。

191-278

191頁倒數(shù)第5行—278頁

刪除：
表A105010…第11行。