2016稅務師考試《財務與會計》資料：債務籌資

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　　2016稅務師考試《財務與會計》資料：匯總

　　債務籌資

　　(一)銀行借款

　　1.短期借款

　　(1)信用條件

　　短期借款的信用條件一般包括信用額度、周轉信用協(xié)議、補償余額和借款抵押。

　　(2)短期借款籌資方式的優(yōu)點

　　短期借款的籌資速度快;款項使用靈活;資本成本低。

　　(3)短期借款籌資方式的缺點

　　借款數(shù)量有限，籌資風險大。

　　2.長期借款

　　(1)長期借款的利率

　　長期借款的利率通常分為固定利率和浮動利率兩類。

　　對于借款企業(yè)來說，在市場利率呈上升趨勢時使用固定利率有利，呈下降趨勢時，使用浮動利率有利。

　　(2)長期借款籌資方式優(yōu)缺點

　　優(yōu)點：籌資速度快;資本成本較低;款項使用靈活;

　　缺點：財務風險較高;限制性條件較多。

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　　(二)發(fā)行公司債券

　　1.公司債券的種類

　　(1)按債券是否記名，可分為記名債券和無記名債券;

　　(2)按能否轉換為公司股票，可分為可轉換為股票的公司債券和不可轉換為股票的公司債券;

　　(3)按是否上市流通，可分為上市債券和非上市債券;

　　(4)按償還期限的長短，可分為長期債券和短期債券;

　　(5)按支付利息的形式不同，可分為固定利息債券、浮動利息債券和貼息債券;

　　(6)按發(fā)行的保證條件不同，可分為抵押債券、擔保債券和信用債券。

　　2.公司債券的發(fā)行價格

　　債券發(fā)行價格=債券面值的現(xiàn)值+債券各期利息的現(xiàn)值

　　公司債券的發(fā)行價格有溢價、折價和平價三種：

　　當票面利率>市場利率，溢價發(fā)行;

　　當票面利率<市場利率，折價發(fā)行;

　　當票面利率=市場利率，平價發(fā)行。

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