2016年稅務(wù)師《稅法二》知識點：一般收入的確認

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　　2016年稅務(wù)師《稅法二》知識點：匯總

　　知識點：一般收入的確認

　　1.銷售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅

　?、跁嫞褐鳡I業(yè)務(wù)收入

　　2.勞務(wù)收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：營業(yè)稅、增值稅

　?、跁嫞褐鳡I業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅

　?、跁嫞籂I業(yè)外收入、投資收益

　　轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—股權(quán)成本

　　計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配金額。

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　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。

　　5.利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　①流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　?、跁嫞褐鳡I業(yè)務(wù)收入、投資收益、財務(wù)費用

　　按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　新增：企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題如下：

　　(1)企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按本公告進行企業(yè)所得稅處理：

　　①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同);

　?、谟忻鞔_的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

　?、弁顿Y企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

　?、芡顿Y企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);

　　⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　(2)符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：

　?、賹τ诒煌顿Y企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。

　?、趯τ诒煌顿Y企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益，分別計入當期應(yīng)納稅所得額。

　　6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　①流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅(不動產(chǎn))、增值稅(有形動產(chǎn))

　?、跁嫞浩渌麡I(yè)務(wù)收入

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費收入。是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　①流轉(zhuǎn)稅：增值稅

　?、跁嫞浩渌麡I(yè)務(wù)收入

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認。

　　8.接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：增值稅

　?、跁嫞籂I業(yè)外收入

　　按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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