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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》第八章知識點關(guān)稅完稅價格

更新時間:2016-10-17 13:27:17 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽141收藏28

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  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年稅務(wù)師考試《稅法一》第八章知識點關(guān)稅完稅價格”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要知識點,希望廣大考生認(rèn)真學(xué)習(xí),預(yù)祝大家都能取得滿意的成績。2016年稅務(wù)師考試《稅法一》第八章知識點關(guān)稅完稅價格的具體內(nèi)容如下:

  2016年稅務(wù)師考試《稅法一》第八章知識點匯總

  第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格

  一、關(guān)稅完稅價格

  關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ),經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。

  進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

  【考題·單選題】(2011年)下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法,正確的是( )。

  a.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格

  b.完稅價格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金

  c.如果買賣雙方有特殊關(guān)系,只能以成交價格確定完稅價格

  d.完稅價格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費

  『正確答案』b

  『答案解析』進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅不需要計入關(guān)稅完稅價格。

  【考題·多選題】(2010年)關(guān)于關(guān)稅政策的說法,正確的有( )。

  a.進(jìn)口貨物完稅價格的確定首先應(yīng)按相同貨物成交價格估算

  b.進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含關(guān)稅

  c.無商業(yè)價值的貨樣免征關(guān)稅

  d."cfr"的含義是到岸價格的價格術(shù)語簡稱

  e."cif"的含義是"成本加運費、保險費"的價格術(shù)語簡稱,又稱"到岸價格"

  『正確答案』bce

  『答案解析』"cfr"的含義為"成本加運費"的價格術(shù)語的簡稱,又稱"離岸加運費價格"。

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  (二)五種其他方法

  1.相同貨物的成交價格估價方法。

  2.類似貨物的成交價格估價方法。

  3.倒扣價格估價方法。

  4.計算價格估價方法。

  5.合理估價方法。

  合理估價方法不允許使用的估價方法是:(1)在進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價;(2)加入生產(chǎn)成本以外的費用;(3)貨物向第三國出口的價格;(4)最低限價;(5)武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。

  二、價格調(diào)整

  進(jìn)口貨物以成交價格為基礎(chǔ),確定完稅價格。成交價格是指買方為購買該貨物,并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格。

  實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下:

  (一)需要計入完稅價格的項目

  下列費用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中,應(yīng)當(dāng)計入完稅價格:

  1.由買方負(fù)擔(dān)的下列費用:

  (1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費;

  購貨傭金:指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。

  經(jīng)紀(jì)費:指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用,計入完稅價格(如賣方傭金)。

  (2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用;

  (3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。

  2.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的,由買方以免費或者以低于成本的方式提供,并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價值:

  (1)進(jìn)口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物;

  (2)在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物;

  (3)在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中消耗的材料;

  (4)在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。

  3.買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費,但是符合下列情形之一的除外:

  (1)特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān);

  (2)特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

  4.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。

  5.與進(jìn)口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費的確定,符合下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)。(詳見教材296頁)

  (二)不需要計入完稅價格的項目

  下列費用,如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分,不得計入完稅價格:

 ?、購S房、機械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用,但是保修費用除外;

 ?、谶M(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

 ?、圻M(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

 ?、転樵诰硟?nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用;

 ?、菥硟?nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

  【例題·單選題】下列項目中,屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。

  a.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

  b.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

  c.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用

  d.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

  『正確答案』b

  『答案解析』除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價格中的,所以a選項不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設(shè)備等貨物進(jìn) 口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用、進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費,在貨物價款中單獨列,不計入該貨物 的完稅價格。

  【例題·計算題】從境外某公司引進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動生產(chǎn)線,境外成交價格(fob)1600萬元。該生產(chǎn)線運抵我國輸入地點起卸前的運費和保險費 l20萬元,境內(nèi)運輸費用12萬元。另支付由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費l0萬元,買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費20萬元,與生產(chǎn)線有關(guān)的境外開發(fā)設(shè)計費用50萬 元,生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場培訓(xùn)指導(dǎo)費用200萬元。取得海關(guān)開具的完稅憑證及國內(nèi)運輸部門開具的合法運輸發(fā)票。

  『正確答案』

  進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=1600+120+10+20+50=1800(萬元)

  進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=1800×30%=540(萬元)

  進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(1800+540)×17%=397.80(萬元)

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