2018稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)知識點虧損彌補(bǔ)目

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)知識點虧損彌補(bǔ)目”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重點知識，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過考試。2018稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)知識點虧損彌補(bǔ)的具體內(nèi)容如下：

　　虧損彌補(bǔ)

　　1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

　　【案例】兩家企業(yè)，A企業(yè)2014年利潤50萬元，2015年利潤50萬元;B企業(yè)2014年利潤-100萬元，2015年利潤200萬元。(不涉及其他納稅調(diào)整)

　　如果不允許補(bǔ)虧：

　　A企業(yè)納稅：(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業(yè)納稅：200×25%=50(萬元)。

　　如果允許補(bǔ)虧：

　　A企業(yè)納稅：(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業(yè)納稅：(-100+200)×25%=25(萬元)。

　　【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點：

　　(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)

　　(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計算五年，中間不得中斷。

　　(3)先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

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