2018年稅務師考試《涉稅服務實務》預習考點營業(yè)稅金及附加

　　【摘要】環(huán)球網校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務師考試《涉稅服務實務》預習考點營業(yè)稅金及附加”的新聞，為考生發(fā)布稅務師考試的相關考試重點，希望大家認真學習，做好復習準備，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2018年稅務師考試《涉稅服務實務》預習考點營業(yè)稅金及附加的具體內容如下：

　　“營業(yè)稅金及附加”科目

　　1.核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

　　【提示1】與主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入相關的價內稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　【提示2】房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。

　　【提示3】增值稅為價外稅不通過本科目核算。

　　【提示4】房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品應納的土地增值稅通過此科目核算。

　　2.企業(yè)計提的與經營活動相關稅費的賬務處理

　　(1)計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——各稅

　　(2)實際繳納時：

　　借：應交稅費——各稅

　　貸：銀行存款

　　【提示】企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　【相關鏈接】企業(yè)收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計入“營業(yè)外收入”科目中。

　　3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

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