2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點一般納稅人應(yīng)納稅額

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點一般納稅人應(yīng)納稅額”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重點，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)準(zhǔn)備，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點一般納稅人應(yīng)納稅額的具體內(nèi)容如下：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一增值稅

　　【知識點】一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　一般納稅人計算本月應(yīng)納增值稅額采用購進(jìn)扣稅法：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　(一)銷項稅額的計算

　　銷項稅額是納稅人銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算方法為：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

　　一般銷售方式下的銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用(即價外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費等)。

　　1.銷售額=價款+價外收入

　　(1)價外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

　　(2)一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　100萬元+17萬元=117萬元

　　2.銷售額中不包括：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合以下條件的代墊運費：

　?、俪羞\部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;

　　②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　3.特殊銷售方式下銷售額的確定：

　　【提示】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額;同時適用稅率為所包裝貨物的適用稅率。

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