2018年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：個人所得稅征稅對象

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：個人所得稅征稅對象”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要考試知識點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)工作，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2018年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：個人所得稅征稅對象的具體內(nèi)容如下：

　　個人所得稅征稅對象

　　一、工資、薪金所得

　　1.注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的所得。

　　①工資、薪金、獎金;②年終加薪、勞動分紅;年終加薪和一次取得年終獎金，原則上作為單獨(dú)一個月工資薪金所得;③津貼補(bǔ)貼。

　　【解釋】重點(diǎn)區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得，關(guān)鍵在于是否有雇傭關(guān)系。

　　2.津貼的征免界限(反向列舉)

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　【解釋】單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼征收個人所得稅。

　　二、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得僅限于生產(chǎn)經(jīng)營所得，不包括個體工商戶的其他所得。

　　2.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目。

　　3.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅。

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　1.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　2.承包承租后，工商登記改為個體工商戶，按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

　　四、勞務(wù)報酬所得

　　勞務(wù)報酬所得：指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。五、稿酬所得

　　獨(dú)立性勞務(wù)所得;非雇傭關(guān)系所得

　　五、稿酬所得

　　范圍：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　【解釋】這里所說的作品，包括中外文字圖片、樂譜，以及其他作品等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;個人作品，包括本人的著作、翻譯的作品等。

　　【解釋】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個人所得稅。

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　【解釋】注意區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　七、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，儲蓄存款利息均免征個人所得稅。

　　【注意】征免范圍。

　　八、財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　【解釋】個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”范圍。

　　【解釋】最重要的是房屋的租賃。個人出租房屋涉及到多個稅種。增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　(境內(nèi))股票轉(zhuǎn)讓所得：暫不征收個人所得稅。

　　【解釋】境外股票轉(zhuǎn)讓所得正常征稅。

　　十、偶然所得

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　十一、其他所得

　　超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，屬“其他所得”，不屬于免稅的儲蓄利息所得。

　　銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以超過規(guī)定利息額支付給儲戶的部分,不管是以利息、獎金還是以其他名義支付,均不屬于稅法規(guī)定的免稅利息所得,必須依法繳納個人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有( )。(2013年)

　　A.非任職單位的董事費(fèi)收入

　　B.退休后再任職取得的收入

　　C.年終加薪和勞動分紅

　　D.年終一次性獎金

　　E.法人企業(yè)的個人投資者無償取得企業(yè)出資購買的汽車

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：按照“勞務(wù)報酬所得”征稅;選項(xiàng)E：按照“利息、股息、紅利所得”征稅。

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