2018年稅務師考試《財務與會計》基礎考點：商業(yè)信用籌資

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　　商業(yè)信用籌資

　　(一)概念

　　指企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間的直接信用行為。

　　(二)商業(yè)信用形式

　　(1)應付賬款

　　(2)應付票據(jù)

　　(3)預收貨款

　　(4)應計未付款：主要包括應付職工薪酬、應繳稅費、應付利潤或應付股利等。

　　(三)商業(yè)信用決策

　　【教材例題6-5改】某企業(yè)賒購商品100萬元，賣方提出付款條件“2/10，n/30”。判斷企業(yè)應如何付款。

　　(1)決策指標

　　放棄折扣的信用成本率=折扣%/(1-折扣%)×360天/(付款期(信用期)-折扣期)

　　【提示】影響因素：折扣率越高，折扣期越長，放棄折扣的信用成本率越高;信用期(付款期)越長，放棄折扣的信用成本率越低。

　　(2)決策原則

　　放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投資報酬率)，應選擇享受折扣;

　　放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投資報酬率)，應選擇放棄折扣。

　　4.優(yōu)缺點

　　優(yōu)點：

　　(1)商業(yè)信用容易獲得;

　　(2)企業(yè)有較大的機動權;

　　(3)企業(yè)一般不用提供擔保。

　　缺點：

　　(1)商業(yè)信用籌資成本高;

　　(2)容易惡化企業(yè)的信用水平;

　　(3)受外部環(huán)境影響較大。

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