2018年稅務師考試《稅法一》考點稅率

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　　稅率

　　稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。

　　1.比例稅率

　　同一征稅對象或同一稅目，規(guī)定一個比例的稅率。

　　(1)形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率;

　　(2)特點：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動;②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔越輕;③計算簡便;④稅額與課稅對象成正比。

　　2.累進稅率

　　是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。

　　即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平。

　　累進方式：額累、率累

　　(1)全額累進稅率：

　　(2)超額累進稅率：

　　超額累進稅率特點：

　?、儆嬎惴椒ū容^復雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多;

　?、诶圻M幅度比較緩和，稅收負擔較為合理;

　　③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。

　?、苣壳拔覈簜€人所得稅中有三個稅目使用此稅率

　　(3)超率累進稅率——適用于土地增值稅

　　(4)超倍累進稅率

　　計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額;

　　計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。

　　3.定額稅率

　　(1)含義：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

　　(2)目前使用：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應稅消費品、資源稅中部分資源產(chǎn)品。

　　(3)基本特點：①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。③由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負就會呈現(xiàn)累退性。

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