2018年稅務(wù)師考試《稅法一》知識點(diǎn)：國際重復(fù)征稅

國際重復(fù)征稅

(一)國際重復(fù)征稅及其避免

1.國際重復(fù)征稅的概念

國際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對參與或被認(rèn)為是參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。

2.國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因

國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：

(1)納稅人所得或收益的國際化;

(2)各國所得稅制的普遍化;

(3)各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。

3.避免國際重復(fù)征稅的一般方式：

單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

4.避免國際重復(fù)征稅的基本方法

(1)免稅法

指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。

(2)抵免法

指一國政府對本國居民(公民)來自國內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復(fù)征稅的方法。

(二)國際稅收抵免制度

1.抵免限額的確定

抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率)×(來自非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得)

2.分國限額法與綜合限額法

(1)分國抵免限額(簡化式)=來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率

(2)分國限額法與綜合限額法比較

3.直接抵免法與間接抵免法