2018年稅務(wù)師《稅法二》學(xué)習(xí)指導(dǎo)及備考建議

2018稅務(wù)師考試第一階段報(bào)名已結(jié)束，報(bào)名人數(shù)創(chuàng)歷年新高，如此可見(jiàn)稅務(wù)師越來(lái)越受到廣大考生的關(guān)注。為了幫助大家有效復(fù)習(xí)，不走備考彎路，小編整理了《稅法二》科目的應(yīng)試指導(dǎo)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)!

《稅法二》科目學(xué)習(xí)指導(dǎo)

《稅法二》是全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試的科目之一，該科目的內(nèi)容主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅等十部分?？荚嚹康氖鞘箍忌軌蚶斫夂驼莆铡抖惙ǘ房颇慷惙N的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定，能準(zhǔn)確計(jì)算確定每一稅種的稅額，分析和處理國(guó)際稅收的相關(guān)問(wèn)題。為進(jìn)一步把握《稅法二》的學(xué)習(xí)要點(diǎn)，本文結(jié)合考試教材和考試特點(diǎn)進(jìn)行分析，給予考生相關(guān)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)和備考建議。

《稅法二》學(xué)習(xí)指導(dǎo)及備考建議

《稅法二》科目歷年的試題類(lèi)型無(wú)重大變化，有單選題、多選題、計(jì)算題和綜合題，其考試特點(diǎn)如下：

1.考核全面，重點(diǎn)突出。試題全面覆蓋《稅法二》科目的所有章節(jié)，每章節(jié)都有考點(diǎn);企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和國(guó)際稅收，所占分值較大，是考試重點(diǎn)和難點(diǎn)，考生應(yīng)重點(diǎn)復(fù)習(xí)，熟練掌握。

2.《稅法二》與其他科目銜接緊密。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅部分項(xiàng)目、印花稅、契稅和房產(chǎn)稅等應(yīng)納稅額的計(jì)算都受到增值稅處理的影響，企業(yè)所得稅很多內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算關(guān)系密切，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)船稅等其他稅種的正確計(jì)算為前提。

3.考核內(nèi)容，緊跟稅收征管熱點(diǎn)和形勢(shì)需要，呼應(yīng)社會(huì)關(guān)切和服務(wù)稅收工作大局。

基于《稅法二》科目的考試特點(diǎn)，提出以下幾點(diǎn)學(xué)習(xí)建議。

(一)精讀教材，分層掌握

教材是考試的唯一指定用書(shū)，是考試命題的來(lái)源和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。學(xué)習(xí)時(shí)，建議考生以教材為基礎(chǔ)，對(duì)照大綱中了解、熟悉、掌握不同考核要求，分層學(xué)習(xí)，分層掌握。精讀教材，不是泛泛的通讀，從復(fù)習(xí)時(shí)間管理上，閱讀理解教材的時(shí)間應(yīng)占總學(xué)習(xí)時(shí)間的60%～70%。第一遍通讀，大致掌握教材內(nèi)容;第二遍精讀，通過(guò)做練習(xí)題來(lái)驗(yàn)證自己對(duì)教材內(nèi)容理解的正確程度，以及對(duì)法規(guī)的具體運(yùn)用能力。一般情況下，不能把大部分時(shí)間用在做練習(xí)題上，以做練習(xí)去押考題是不可取的。第三遍重點(diǎn)讀，對(duì)精讀梳理出的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)記憶。精讀是要把書(shū)讀厚，重點(diǎn)讀是要把書(shū)由厚變薄。

(二)掌握每個(gè)稅種的特點(diǎn)

教材每章都有概述部分，該部分內(nèi)容清晰闡述了稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理。每個(gè)稅種的特點(diǎn)有別，通過(guò)特點(diǎn)去理解，就能做到以簡(jiǎn)御繁，事半功倍。如個(gè)人所得稅的分類(lèi)征收特點(diǎn)，就是掌握個(gè)人所得稅的總綱，同一個(gè)人在同一時(shí)間一次性在國(guó)內(nèi)取得11類(lèi)應(yīng)稅所得，需按照不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，分別計(jì)算各所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額。對(duì)外捐贈(zèng)款的扣除，需要按照不同的所得項(xiàng)目分別計(jì)算扣除。境外繳納稅額的分國(guó)限額抵免法，則是對(duì)分類(lèi)征收特點(diǎn)的突破。按類(lèi)總結(jié)梳理，可以超越不同所得項(xiàng)目的不同計(jì)算方法。譬如可以從費(fèi)用扣除角度，梳理哪些項(xiàng)目不扣除費(fèi)用，哪些項(xiàng)目是定額扣除，哪些項(xiàng)目是比例扣除，哪些項(xiàng)目是根據(jù)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行扣除;也可從征稅期限角度，梳理按年征稅、按月征稅和按次征稅的所得項(xiàng)目，從差異中找到共性，就會(huì)容易理解。

每個(gè)稅種的特點(diǎn)，也是理解稅種與稅種之間關(guān)系的橋梁。譬如增值稅的增值額、土地增值稅的增值額、企業(yè)所得稅的所得額的聯(lián)系和區(qū)別，都可以從其稅種自身的特點(diǎn)去深入觀察，有助于考生把握我國(guó)稅制的整體狀況。

(三)掌握每個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

每個(gè)稅種的計(jì)算公式，既是學(xué)習(xí)和掌握該稅種的基本方法，也是學(xué)習(xí)和掌握該稅種的基本思路。譬如企業(yè)所得稅的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。從公式可以看出，企業(yè)應(yīng)納稅所得額由收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和以前年度虧損等五個(gè)因素分別決定。

為了方便考生學(xué)習(xí)每個(gè)稅種，教材都配有例題，詳細(xì)說(shuō)明了應(yīng)納稅額計(jì)算公式的應(yīng)用?？忌炀氄莆战滩闹械拿康览}，并再通過(guò)練習(xí)題，以正確理解每個(gè)稅種應(yīng)納稅額計(jì)算公式中，各要素之間的相互關(guān)系，以及各要素的具體政策規(guī)定。

(四)強(qiáng)化練習(xí)，驗(yàn)證學(xué)習(xí)效果

建議考生在精讀完每一章后，應(yīng)做一些練習(xí)題。通過(guò)練習(xí)題，驗(yàn)證自己對(duì)教材內(nèi)容的掌握是否有遺漏，對(duì)法規(guī)的理解是否準(zhǔn)確，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。通過(guò)練習(xí)題，還可以強(qiáng)化對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶。強(qiáng)化對(duì)歷年真題的練習(xí)，考生在章節(jié)練習(xí)做完后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，做幾套以前年度考試真題。通過(guò)真題練習(xí)，考生可發(fā)現(xiàn)命題思路，知悉考試重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)各稅種的難點(diǎn)，還可檢閱自己的答題速度，以便妥善安排考試時(shí)間。

(五)掌握每個(gè)稅種之間的關(guān)系，加強(qiáng)綜合能力訓(xùn)練

在實(shí)際工作中，企業(yè)的融資活動(dòng)、投資活動(dòng)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和特定行為稅等多個(gè)稅種，一個(gè)企業(yè)涉及多種業(yè)務(wù)的多個(gè)稅種，一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為同時(shí)涉及多個(gè)稅種是實(shí)務(wù)工作的常態(tài)。譬如企業(yè)的一項(xiàng)車(chē)輛購(gòu)置行為，涉及增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和印花稅，采購(gòu)環(huán)節(jié)增值稅的抵扣情況影響車(chē)輛的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)以及車(chē)輛使用過(guò)程中的折舊，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于員工福利視同銷(xiāo)售，一方面需要按照產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)增值稅;另一方面按照產(chǎn)品的不含稅價(jià)確認(rèn)管理成本費(fèi)用的增加，同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。一筆業(yè)務(wù)同時(shí)涉及增值稅和企業(yè)所得稅，增值稅處理正確與否，將直接影響城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。

每個(gè)稅種在教材中都是獨(dú)立的，但在實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常是綜合出現(xiàn)，交叉影響，如果沒(méi)有較強(qiáng)的綜合運(yùn)用能力，對(duì)綜合題的解答有一定的困難。建議考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)總結(jié)，可參考?xì)v年真題，構(gòu)建教材各章節(jié)間的聯(lián)系，以掌握稅種之間的相互影響機(jī)制，進(jìn)而提高綜合題的解答能力。

(六)時(shí)間是成功之母，精心計(jì)劃保證復(fù)習(xí)時(shí)間是關(guān)鍵

《稅法二》涉及的稅種多，考點(diǎn)多，考生需要投入大量學(xué)習(xí)時(shí)間。建議考生結(jié)合自己的工作生活情況和學(xué)習(xí)習(xí)慣，細(xì)化時(shí)間顆粒度管理，妥善安排“教材精讀”和“練習(xí)強(qiáng)化”兩者間的關(guān)系。利用一切可以利用的時(shí)間，以教材為核心，勤讀、勤練、勤總結(jié)。

第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議閉幕后，個(gè)人所得稅法修正案草案并未提請(qǐng)本次會(huì)議表決，這也意味著年內(nèi)出臺(tái)的可能性降低。所以報(bào)考稅務(wù)師的考生要珍惜此次考試機(jī)會(huì)，加倍努力備考，務(wù)必通過(guò)此次稅務(wù)師考試，以免明年增加考試難度。