2018年稅務師考試《稅法一》考點一般計稅方法應納稅額的計算

一般計稅方法應納稅額的計算

一、銷項稅額的計算

(三)主管稅務機關(guān)核定銷售額——兩種情況使用

【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本;②銷售外購貨物的為實際采購成本;“成本利潤率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%。

【解釋2】組成計稅價格的適用，必須在納稅人沒有平均銷售價格可以參考的前提下才能適用。(順序、組價)

(四)“營改增”試點行業(yè)的銷售額：(基礎(chǔ)班講解)

二、進項稅額

(一) 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.【特別提示】運費的進項稅處理小結(jié)

2.農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣小結(jié)

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：

進項稅額=收購價×13%

(2)特殊煙葉：

煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼;

應納煙葉稅稅額=收購金額×20%

煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%

煙葉進項稅額=收購價×(1+10%)×(1+20%)×13%

煙葉進項稅額=收購價×1.1×1.2×13%

煙葉進項稅額=收購價×1.32×13%

【例題·單選題】某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為(　　)。(2007年)

A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元

【答案】C

【解析】煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)。

3.不動產(chǎn)進項稅額的抵扣(基礎(chǔ)班講解)

依據(jù)：總局[2016]15號《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》