2018年稅務師考試《財務與會計》考點流動負債

【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年3月1日向乙公司銷售A商品10000件，每件商品的標價為20元(不含增值稅)，每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30;A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實現(xiàn)條件，乙公司于3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。則下列會計處理不正確的是(　　)。

A.乙公司應付賬款的入賬價值為210600元

B.因該業(yè)務對乙公司當期損益的影響金額為2106元

C.因該業(yè)務對甲公司當期財務費用的影響金額為4212元

D.因該業(yè)務對甲公司當期損益的影響金額為55788元

【解析】乙公司應付賬款的入賬價值=10000×20×(1-10%)×(1+17%)=210600(元)，選項A正確;因該業(yè)務對乙公司當期損益的影響金額=210600×2%=4212(元)，選項B不正確;因該業(yè)務對甲公司當期財務費用的影響金額=210600×2%=4212(元)，選項C正確;因該業(yè)務對甲公司當期損益的影響金額=10000×20×(1-10%)-10000×12-4212=55788(元)，選項D正確。

【答案】B

【例題•單選題】某飲料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將本企業(yè)生產的一批飲料發(fā)放給行政管理人員作為福利。該批飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的管理費用為(　　)萬元。

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

【答案】D

【解析】該企業(yè)確認的管理費用=12+12×17%=14.04(萬元)。

【問題擴展】根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，該業(yè)務對企業(yè)當期損益的影響金額?

【答案】對企業(yè)損益的影響金額=12-10-14.04=-12.04(萬元)