2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考點所得稅費用
更新時間：2018-08-24 10:24:02
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考點所得稅費用”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重點資料，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。請持續(xù)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道，預(yù)祝考生都能順利通過考試。本篇具體內(nèi)容如下：
【例題•單選題】甲公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2016年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2016年年初應(yīng)納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，2016年年末轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。
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