2019年稅務(wù)師《稅法一》第一章稅收執(zhí)法
知識點:稅收執(zhí)法
稅法運行的中間環(huán)節(jié),都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。
即:專指國家稅收機關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件,調(diào)整具體稅收關(guān)系實施的稅法活動。
(一)稅收執(zhí)法的特征——6個
(1)稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。
(2)稅收執(zhí)法是具體行政行為——具有可救濟(jì)性。
(3)稅收執(zhí)法具有裁量性——稅收法律注意在執(zhí)法領(lǐng)域的要求。
(4)稅收執(zhí)法具有主動性。
(5)稅收執(zhí)法具有效力先定性——行政救濟(jì)不影響稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法決定的執(zhí)行。
(6)稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。
(二)稅收執(zhí)法基本原則:合法性、合理性。
1.合法性具體要求:
(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法(包括步驟、形式、順序、時限);(4)執(zhí)法根據(jù)合法(包括法律根據(jù)、事實根據(jù))。
2.合理性具體要求:
(1)公平原則;(2)公正原則;(3)比例原則(核心內(nèi)容,包括:合目的性、適當(dāng)性、最小損害性)。
合理性原則存在的主要原因——行政自由裁量權(quán)的存在
(三)稅收執(zhí)法監(jiān)督
重點是三個特征:
1.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)。非稅務(wù)機關(guān)的組織或者個人,如審計機關(guān),也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督,但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。
2.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員(不同于稅務(wù)稽查)。
3.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。
具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督:
(1)事前監(jiān)督:稅收規(guī)范性文件合法性審核制度。
(2)事中監(jiān)督:重大稅務(wù)案件審理制度。
(3)事后監(jiān)督:稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作。
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