2019年稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅概述

知識(shí)點(diǎn)：增值稅概述

一、增值稅的概念

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的

增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

(一)關(guān)于增值額--理論增值額

增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M。

(二)法定增值額

法定增值額是指各國(guó)政府根據(jù)各自國(guó)家的國(guó)情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。

法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國(guó)在扣除范圍上，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法不同。

二、增值稅的類型(三種)

區(qū)分標(biāo)志——扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同

1.生產(chǎn)型增值稅(我國(guó)1994-1-1至2008-12-31)

2.收入型增值稅

3.消費(fèi)型增值稅 (我國(guó)從2009-1-1日起執(zhí)行)

三、增值稅的性質(zhì)及原理

(一)增值稅的性質(zhì)

1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額

2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率

(二)增值稅的計(jì)稅原理

1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅

2.實(shí)行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

四、增值稅的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)

(一)增值稅的特點(diǎn)

1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)

1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

2.既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足

3.在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性

4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅