2019年稅務(wù)師《稅法一》第四章城市維護建設(shè)稅目
知識點:城市維護建設(shè)稅
一、概述、特點、立法原則
城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
特點:
1.稅款??顚S?2.屬于一種附加稅;3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率;4.征收范圍較廣。
二、城建稅基本規(guī)定
(一)征稅范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn),以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
(二)納稅人
城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。
自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。
(三)稅率——地區(qū)差別比例稅率,共分三檔:
檔次 | 納稅人所在地 | 稅率 |
1 | 市區(qū) | 7% |
2 | 縣城、鎮(zhèn) | 5% |
3 | 不在市、縣城、鎮(zhèn) | 1% |
【特別指出】
1.中國鐵路總公司:稅率統(tǒng)一為5%;
2.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上,其城市維護建設(shè)稅適用1%稅率。
【其他具體規(guī)定】
1.由受托方代收、代扣“三稅”的:以扣繳義務(wù)人所在地稅率計算代收、代扣城建稅;
2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的:按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅;
(四)計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。
特殊規(guī)定:
1.“三稅”補、罰,城建稅也要補、罰;“三稅”的滯納金和罰款,不作城建稅的計稅依據(jù);
2.“三稅”減免,城建稅也減免。
(五)減免稅,主要有:
1.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的,不征收城市維護建設(shè)稅。
2.由于“三稅”減免而發(fā)生的退稅,同時退還已納的城建稅;但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入附加稅、費計征范圍。
3.對“三稅”補罰,城建稅也要補罰,但“三稅”的滯納金和罰款不作城建稅的計稅依據(jù)。
4.“三稅”減免,城建稅也減免;對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”征收的城建稅和教育費附加一律不予退(返)還。
5.對國家重大水利工程建設(shè)基金,免城建稅。
6.其他優(yōu)惠:減免增、營,同時減免城建稅。
(六)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=(實納增值稅稅額+實納消費稅稅額+實納營業(yè)稅稅額)×適用稅率
(七)征收管理
1.納稅人直接繳納“三稅”的,在繳納“三稅”地繳納城市維護建設(shè)稅。
2.代扣代繳的納稅地點。代征、代扣、代繳“三稅”的,同時代征、代扣、代繳城市維護建設(shè)稅。
3.銀行納稅地點。各銀行繳納的營業(yè)稅,均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。
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