2019年稅務師《稅法一》第四章城市維護建設(shè)稅目

知識點：城市維護建設(shè)稅

一、概述、特點、立法原則

城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

特點：

1.稅款?？顚Ｓ?2.屬于一種附加稅;3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率;4.征收范圍較廣。

二、城建稅基本規(guī)定

(一)征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

(二)納稅人

城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。

自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。

(三)稅率——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

【特別指出】

1.中國鐵路總公司：稅率統(tǒng)一為5%;

2.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城市維護建設(shè)稅適用1%稅率。

【其他具體規(guī)定】

1.由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅;

2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的：按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅;

(四)計稅依據(jù)

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。

特殊規(guī)定：

1.“三稅”補、罰，城建稅也要補、罰;“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù);

2.“三稅”減免，城建稅也減免。

(五)減免稅，主要有：

1.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。

2.由于“三稅”減免而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城建稅;但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;經(jīng)總局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入附加稅、費計征范圍。

3.對“三稅”補罰，城建稅也要補罰，但“三稅”的滯納金和罰款不作城建稅的計稅依據(jù)。

4.“三稅”減免，城建稅也減免;對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”征收的城建稅和教育費附加一律不予退(返)還。

5.對國家重大水利工程建設(shè)基金，免城建稅。

6.其他優(yōu)惠：減免增、營，同時減免城建稅。

(六)應納稅額的計算

應納稅額=(實納增值稅稅額+實納消費稅稅額+實納營業(yè)稅稅額)×適用稅率

(七)征收管理

1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設(shè)稅。

2.代扣代繳的納稅地點。代征、代扣、代繳“三稅”的，同時代征、代扣、代繳城市維護建設(shè)稅。

3.銀行納稅地點。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納。