2019年稅務(wù)師《稅法一》第五章煤炭資源稅計(jì)稅銷售額

知識(shí)點(diǎn)：煤炭資源稅計(jì)稅銷售額

(1)原煤計(jì)稅銷售額

銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

(2)洗選煤計(jì)稅銷售額——折算率

銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

洗選煤計(jì)稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率

(3)計(jì)稅銷售額的扣減

原煤及洗選煤計(jì)稅銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算。凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減，扣減的憑據(jù)包括有關(guān)發(fā)票或者經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的其他憑據(jù)。

(4)視同銷售行為：

①開采原煤——加工為洗選煤——銷售：

——按銷售洗選煤納稅;

②開采原煤——自用于其他方面：

——按視同銷售原煤納稅;

③開采原煤——加工為洗選煤——自用：

——按視同銷售洗選煤納稅。

(5)視同銷售應(yīng)稅煤炭行為的銷售額的確定：

納稅人同類價(jià)——其他納稅人同類價(jià)——組價(jià)

(6)幾種特殊情況下銷售額的確定：

①納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來

②納稅人將自采原煤與外購(gòu)原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，可扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額：

計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額

外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)數(shù)量×單價(jià)

③納稅人以自采原煤和外購(gòu)原煤混合加工洗選煤，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額(計(jì)算公式同原煤)。

納稅人扣減當(dāng)期外購(gòu)原煤或者洗選煤購(gòu)進(jìn)額，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或海關(guān)報(bào)關(guān)單作為扣減憑證。