2020年稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)代收代繳消費(fèi)稅款
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知識(shí)點(diǎn):代收代繳消費(fèi)稅款
(一)受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅
【特殊】如果 受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
(二)受托方未代收代繳消費(fèi)稅,委托方要補(bǔ)稅
對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是:
1.如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售,按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征;
2.如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。
(三)委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售
1.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以 不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅;
2.委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
【提示】受托方的計(jì)稅價(jià)格在考試中一般需要自行計(jì)算(組價(jià)公式)。
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