2020年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)資料：關(guān)稅完稅價(jià)格

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關(guān)稅完稅價(jià)格

關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。

(一)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

(二)五種其他方法

1.相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。

2.類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。

3.倒扣價(jià)格估價(jià)方法。

4.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。

5.合理估價(jià)方法(補(bǔ)救方法)

合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：(1)在進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價(jià);(2)加入生產(chǎn)成本以外的費(fèi)用;(3)貨物向第三國出口的價(jià)格;(4)最低限價(jià);(5)武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價(jià);(6)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格。

二、價(jià)格調(diào)整

進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，確定完稅價(jià)格。成交價(jià)格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。

實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下：

(一)需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目

下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：

1.由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用：

(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);

購貨傭金：指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。

經(jīng)紀(jì)費(fèi)：指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，計(jì)入完稅價(jià)格(如賣方傭金)。

(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用;

(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

2.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟呢浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值(如在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研究等)。

3.買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。

4.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。

(二)不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目

1.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外;

2.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;

5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價(jià)格(了解1、5)

四、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

1.運(yùn)往境外修理的貨物

運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)確定完稅價(jià)格。

2.運(yùn)往境外加工的貨物

運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

【例題，單選題】某企業(yè)將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬元;在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格65萬元;發(fā)生境外修理費(fèi)8萬元，料件費(fèi)9萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金(　)萬元。

A.3.4 B.6.868

C.8.08　D.13

『正確答案』B

『答案解析』運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=6.868(萬元)

3.暫時(shí)進(jìn)境貨物

對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。

4.租賃方式進(jìn)口貨物

租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格;留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格;承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。

5.留購的進(jìn)口貨樣等

對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。

6.予以補(bǔ)稅的減免稅貨物

減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式下：

完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×(1-申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)

2.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)

進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：

保險(xiǎn)費(fèi)=(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))×3‰

3.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

六、出口貨物的完稅價(jià)格

出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

(一)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格

1.出口貨物的成交價(jià)格：是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。

2.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

(二)下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

1.出口關(guān)稅

2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金

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