2020年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)資料：稅收?qǐng)?zhí)法

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稅收?qǐng)?zhí)法

(一)稅收?qǐng)?zhí)法概述

1.含義：通常意義上，都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法含義而言。

即：專指國(guó)家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對(duì)人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實(shí)施稅法的活動(dòng)。

2.稅收?qǐng)?zhí)法的特征--六個(gè)

(1)稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。

(2)稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為。

(3)稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性。

(4)稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性。

(5)稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性。

(6)稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。

(二)稅收?qǐng)?zhí)法基本原則：合法性、合理性。

1.合法性具體要求：(2013年考多選題)

(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法(包括步驟、形式、順序、時(shí)限);(4)執(zhí)法根據(jù)合法(包括法律根據(jù)、事實(shí)根據(jù))。

2.合理性具體要求：

(1)公平原則;(2)公正原則;(3)比例原則(核心內(nèi)容，包括：合目的性、適當(dāng)性、最小損害性)。

合理性原則存在的主要原因--行政自由裁量權(quán)的存在

(三)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

1.三個(gè)特征：

(1)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍。

(2)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員(不同于稅務(wù)稽查)。

(3)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督：

①稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。

②重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。

③稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

2.稅收?qǐng)?zhí)法檢查

(1)含義：稅收?qǐng)?zhí)法檢查是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。

(2)特點(diǎn)：職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性

(3)稅收?qǐng)?zhí)法檢查與稅務(wù)檢查關(guān)系

都是稅務(wù)實(shí)施的監(jiān)督檢查活動(dòng)，但兩者截然不同：

一是監(jiān)督對(duì)象不同。稅收?qǐng)?zhí)法檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對(duì)本級(jí)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為所進(jìn)行的一種監(jiān)督活動(dòng)。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為進(jìn)行的一種監(jiān)督活動(dòng)。

二是監(jiān)督客體不同。稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅收?qǐng)?zhí)法行為，而稅務(wù)檢查的客體是行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為。

(4)稅收?qǐng)?zhí)法檢查內(nèi)容(了解)

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