2022年稅務(wù)師稅法一每日一練(8月8日)

一、單選題

1.某回國(guó)服務(wù)留學(xué)人員袁某于2018年6月10日用現(xiàn)匯購(gòu)買了一輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，2020年8月，袁某將該車轉(zhuǎn)讓給張某，轉(zhuǎn)讓價(jià)為138000元，并于8月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為180000元。張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅是(　)元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

『正確答案』C

『答案解析』回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅，2年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)。

2.下列行為，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是( )

A.汽車經(jīng)銷商從汽車生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)用于對(duì)銷售的商品車

B.二手車經(jīng)銷商從王某處購(gòu)進(jìn)二手車用于出售

C.王某從二手車經(jīng)銷商處購(gòu)入二手車

D.某4S店將從汽車廠家購(gòu)入的新車上戶掛牌并上路行駛的試乘試駕車

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，汽車經(jīng)銷商購(gòu)入車輛不是自用不繳納車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)BC，購(gòu)入二手車不繳納車輛購(gòu)置稅。

3.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，正確的是(　)。

A.車輛購(gòu)置稅以購(gòu)置的所有車輛為課稅對(duì)象

B.車輛購(gòu)置稅在車輛每一次交易環(huán)節(jié)都需要征收

C. 車輛購(gòu)置稅其征稅具有專門用途

D. 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格包含車輛購(gòu)置稅本身

『正確答案』C

『答案解析』車輛購(gòu)置稅除具有稅收的共同特點(diǎn)外，還有其自身特點(diǎn)∶

1.征收范圍有限。車輛購(gòu)置稅以購(gòu)置的特定車輛為課稅對(duì)象，而不是對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)財(cái)產(chǎn)征稅，范圍窄，是一種特種財(cái)產(chǎn)稅。

2.征收環(huán)節(jié)單一。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性課征制，它不是在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)道道征收，而是在消費(fèi)領(lǐng)域中的特定環(huán)節(jié)一次征收，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

3.征稅目的特定。車輛購(gòu)置稅為中央稅，它取之于應(yīng)稅車輛，用之于交通建設(shè)，其征稅具有專門用途，可作為中央財(cái)政的經(jīng)常性預(yù)算科目，由中央財(cái)政根據(jù)國(guó)家交通建設(shè)投資計(jì)劃，統(tǒng)籌安排。

4.采取價(jià)外征收。征收車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格中不含車輛購(gòu)置稅稅額，車輛購(gòu)置稅是附加在價(jià)格之外的。

4.下列不屬于車輛購(gòu)置稅的納稅人是( )

A.在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛自用的行政事業(yè)單位

B.在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛自用的個(gè)體工商戶

C.在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛自用的外國(guó)人

D.在美國(guó)購(gòu)置車輛使用的中國(guó)留學(xué)生

『正確答案』D

『答案解析』《車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150 毫升摩托車的單位和個(gè)人。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位;個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和自然人。

5.西安某女性消費(fèi)者2018年5月支付含稅總價(jià)29萬(wàn)元購(gòu)入一新型小轎車，繳納了車輛購(gòu)置稅，2020年8月末因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題，退回汽車經(jīng)銷商，則該女性消費(fèi)者可申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅是(　)萬(wàn)元。

A.0

B.2

C.2.05

D.2.5

『正確答案』B

『答案解析』按照已繳稅款滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，應(yīng)退稅額=29/(1+16%)×10%×(1-2×10%)=2.5×80%=2(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅的有(　)。

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛的行為

C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

E.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的行為

『正確答案』CDE

『答案解析』車輛購(gòu)置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。具體包括以下幾種情況∶

1.購(gòu)買自用。包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。當(dāng)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要依法納稅。

2.進(jìn)口自用。指直接進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為。不包括境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車輛。

3.受贈(zèng)使用。受贈(zèng)是指接受他人饋贈(zèng)。對(duì)饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，其不再是納稅人;而作為受贈(zèng)人在接受自用(包括接受免稅車輛)后，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，就要承擔(dān)納稅義務(wù)。

4.自產(chǎn)自用。自產(chǎn)自用是指納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅車輛作為最終消費(fèi)品自己消費(fèi)使用，其消費(fèi)行為已構(gòu)成了應(yīng)稅行為。

5.獲獎(jiǎng)自用。包括從各種獎(jiǎng)勵(lì)形式中取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

6.其他自用。指除上述以外其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。

2.某公司2020年6月進(jìn)口排氣量1.8升的小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)為20萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率為5%。下列說法正確的有(　)。

A.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅10萬(wàn)元

B.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅4.11萬(wàn)元

C.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.58萬(wàn)元

D.該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅3.16萬(wàn)元

E.該公司進(jìn)口小汽車不用繳納車輛購(gòu)置稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』(1)關(guān)稅：20×50%=10(萬(wàn)元)

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(20+10)/(1-5%)=31.58(萬(wàn)元)

(3)增值稅=31.58×13%=4.11(萬(wàn)元)

(4)消費(fèi)稅=31.58×5%=1.58(萬(wàn)元)

(5)車輛購(gòu)置稅=31.58×10%=3.16(萬(wàn)元)

3.下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的確定，說法正確的有( )

A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，按成本確定車輛車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額

E.納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照國(guó)家稅務(wù)總局確定的最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)E，根據(jù)《車輛購(gòu)置稅法》第七條規(guī)定，納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

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