2023年稅務(wù)師考前沖刺稅法一學(xué)習(xí)重點(diǎn)

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2023年稅務(wù)師考前沖刺稅法一學(xué)習(xí)重點(diǎn)

第一章 稅法基本原理

【高頻考點(diǎn)】稅法的原則★★★

1.基本原則：是貫穿稅法全過(guò)程的具有普遍指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則�！痉ɡ韺W(xué)角度】

4 個(gè)基本原則——公法實(shí)信【掌握含義、特點(diǎn)、會(huì)判定】

(1)稅收法律主義(稅收法定性原則)：指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。包括三個(gè)具體原則：

①課稅要素法定(要素基本內(nèi)容由法律直接規(guī)定)

②課稅要素明確(從立法技術(shù)角度)

③依法稽征(稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法稽征)

(2)稅收公平主義(“平等性”原則)：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

(3)稅收合作信賴主義(“誠(chéng)實(shí)信用”原則)：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

表現(xiàn)：一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款;另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑。

(4)實(shí)質(zhì)課稅原則：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

意義：防止納稅人避稅與偷稅。

2.適用原則——解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則�！緦�(shí)際運(yùn)用：如何使用】

6個(gè)適用原則：4優(yōu)于1溯及1特殊【掌握含義及應(yīng)用】

法律優(yōu)位原則：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的。

法律不溯及既往原則：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

程序優(yōu)于實(shí)體原則：即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

新法優(yōu)于舊法原則：同一事項(xiàng)后法優(yōu)于先法。

特別法優(yōu)于普通法原則。

【高頻考點(diǎn)】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)★

1.概念：調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

2.特點(diǎn)(4個(gè))：

①主體的一方只能是國(guó)家

②體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

③權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性(國(guó)家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù))【稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方表示一致為要件】

④具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

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