2024年稅務(wù)師稅法一考點串講：第十章關(guān)稅

本文為大家分享了2024年稅務(wù)師稅法一考點串講：第十章關(guān)稅，本章客觀題和主觀題均會涉及，分值占比在5-8分左右。主要考核的知識點有關(guān)稅概念和分類、征稅對象、納稅義務(wù)人等內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師稅法一考點串講：第十章關(guān)稅

【知識點】關(guān)稅概念和分類★

關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種稅收。

【高頻考點】征稅對象★★

關(guān)稅的是海關(guān)依法對進(jìn)出關(guān)境貨物、物品征收的一種稅。

【注意】1.貨物：是指貿(mào)易性商品;物品：是非貿(mào)易性商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品。

2.因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

3.因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境的，不征收出口關(guān)稅。

4.因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符合原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時不征收關(guān)稅。

5.被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境或者原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對元進(jìn)出口貨物重新按規(guī)定征收關(guān)稅。

【高頻考點】納稅義務(wù)人★★

進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人(包括推定為所有人的人，如攜帶人、收件人、寄件人等)。

【高頻考點】進(jìn)口關(guān)稅稅率★★

進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率，對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。進(jìn)口稅率是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的。

1.最惠國稅率：適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。

2.協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于與我國簽訂的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。

3.特惠稅率：適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

【提示】以上三種優(yōu)惠稅率的國家或地區(qū)的名單由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。

4.普通稅率：適用于原產(chǎn)于特定國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。

5.關(guān)稅配額稅率：是指對實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。

6.暫定稅率：是在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，對進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機(jī)電產(chǎn)品關(guān)鍵部件(但只限于從與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進(jìn)口的貨物)和出口的特定貨物實施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。

【高頻考點】進(jìn)境物品稅率★★

為了完善進(jìn)境物品進(jìn)口稅收政策，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2019年4月9日起，對進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅目進(jìn)行調(diào)整。

中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表

【注意】對國家規(guī)定減按照3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的進(jìn)口藥品按照貨物稅率征稅。

【高頻考點】出口關(guān)稅稅率

我國出口稅率為一欄稅率。國家僅對少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2023年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》自2023年1月1日起繼續(xù)對鉻鐵等106項商品征收出口關(guān)稅，提高黃磷以外的其他磷和粗銅等2項商品的出口關(guān)稅。

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