2024年稅務師《財務與會計》知識點：第十八章財務報告
更新時間：2024-07-22 11:14:35
來源：環(huán)球網校
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摘要 本文分享了2024年稅務師《財務與會計》知識點：第十八章財務報告，本章主要考核客觀題。涉及到的考點有資產負債表、利潤表、現金流量表等內容。
本文分享了2024年稅務師《財務與會計》知識點：第十八章財務報告，本章主要考核客觀題。涉及到的考點有資產負債表、利潤表、現金流量表等內容。
2024年稅務師《財務與會計》知識點：第十八章財務報告
【知識點】資產負債表
(一)“期末余額”欄的填列方法
| 類型 | 內容 |
| 1.根據總賬科目的余額填列 | 根據幾個總賬科目的余額計算填列： 貨幣資金=庫存現金+銀行存款+數字貨幣+其他貨幣資金； 其他應付款=其他應付款+應付利息+應付股利。 |
| 2.根據有關明細科目的余額計算填列 | （1）開發(fā)支出＝“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額 （2）“應收款項融資”項目，應根據“應收票據”“應收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列； |
| 3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列 | |
| 4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 | 在建工程=在建工程+工程物資-在建工程減值準備-工程物資減值準備； 固定資產=固定資產+固定資產清理-累計折舊-固定資產減值準備； |
| 5.綜合運用上述填列方法分析填列 | （1）“合同資產”和“合同負債”項目，應根據“合同資產”科目和“合同負債”科目的明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方余額的，應當根據其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列； （2）存貨=“材料采購”“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“生產成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額+“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額-“受托代銷商品款”-“存貨跌價準備”科目期末余額-“合同履約成本減值準備”科目中相應的期末余額+/-材料成本差異 |
【知識點】利潤表
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用-資產減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+資產處置收益(-資產處置損失)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
【知識點】現金流量表
| 1.經營活動產生的現金流量 | （1）銷售商品、提供勞務收到的現金（包含收取的增值稅稅額） 本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金，前期銷售商品和提供勞務本期收到的現金，本期預收的商品款和勞務款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現金應從銷售商品或提供勞務收入款項中扣除。 （2）收到的稅費返還 （3）收到的其他與經營活動有關的現金 如：罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、經營租賃收到的現金及捐贈現金收入等。 【注意】企業(yè)實際收到的政府補助，無論是與資產相關還是與收益相關，均在“收到其他與經營活動有關的現金”項目填列。 （4）購買商品、接受勞務支付的現金（包括支付的增值稅進項稅額） 本期購買商品接受勞務本期支付的現金，本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現金應從購買商品或接受勞務支付的款項中扣除。 （5）支付給職工以及為職工支付的現金 不包括： ①支付的離退休人員的各項費用（此內容應計入經營活動中的其他支付項）； ②支付給在建工程人員的現金（此內容應計入投資活動中的購建固定資產項）。 （6）支付的各項稅費； 不包括：計入固定資產價值的實際支付的耕地占用稅（此內容應計入投資活動中的購建固定資產項），也不包括本期退回的增值稅、所得稅（在“收到的稅費返還”項目中反映）。 （7）支付的其他與經營活動有關的現金。 如罰款支出、廣告費、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、捐贈現金支出、支付的離退休人員的各項費用等。 |
| 2.投資活動產生的現金流量 | （1）收回投資收到的現金 ＝出售轉讓除現金等價物以外的股權投資收到的現金＋收回債券投資本金而收到的現金 包括股權投資及債權投資（本金），但不包括債權投資中的利息以及股權投資中的股利。 （2）取得投資收益收到的現金 企業(yè)因股權性投資及債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現金，注意不是指計入投資收益賬戶的金額。 （3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額 反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。注意不是固定資產等的處置損益金額。 （4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額 （5）收到其他與投資活動有關的現金 如：收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。 （6）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 不包括：購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分（應計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目）；不包括融資租入固定資產支付的租賃費（應計入“支付其他與籌資活動有關的現金”項目）。 包括：計入固定資產價值的實際支付的耕地占用稅；支付給在建工程人員的現金。 （7）投資支付的現金 反映企業(yè)進行除現金等價物以外權益性投資和債權投資支付的現金，以及支付的傭金，手續(xù)費等附加費用。 （8）支付其他與投資活動有關的現金 如企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。 （9）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額 |
| 3.籌資活動產生的現金流量 | （1）吸收投資收到的現金 反映企業(yè)收到的投資者投入的現金，主要是以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，不能從這里扣除。 （2）取得借款收到的現金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。 （3）收到其他與籌資活動有關的現金 （4）償還債務支付的現金 反映企業(yè)以現金償還債務的本金。 （5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 包括：購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分 （6）支付的其他與籌資活動有關的現金，如：具有融資性質分期付款購買固定資產支付的現金。 |
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