注冊稅務師知識點總結(增值稅要點)(二)
三、 出口貨物退(免)稅www.edu24ol.com/
1、“免、抵、退”計算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))
(1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進稅-免抵退稅不免、抵稅)
(2)免抵退稅=fob*外匯rmb牌價*退率-免抵退稅抵減額
**fob:出口貨物離岸價。
**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率
免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進料加工免稅進料
進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅
(3)應退稅和免抵稅www.edu24ol.com/
a、 如期末留抵稅≤免抵退稅,則
應退稅=期末留抵稅
免抵稅=免抵退稅-應退稅
b、 期末留抵稅>免抵退稅,則:
應退稅=免抵退稅
免抵稅=0
***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。
(4)免抵退稅不得免和抵稅www.edu24ol.com/
免抵退稅不免和抵稅=fob*外匯rmb牌價*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*(出口征率-出口貨物退率)
2、 先征后退
(1) 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口,出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào),征、退稅差計企業(yè)成本
應退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進金額*退稅率
(2) 外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定:www.edu24ol.com/
a、從小納人購并持普通發(fā)票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,銷售出口貨入免,退還出口貨進稅
退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%
b、 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨:
退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。
c、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定:www.edu24ol.com/
原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進項*原輔料退稅率
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