2009年稅法二復(fù)習(xí)資料:扣除項(xiàng)目的確定

　　扣除項(xiàng)目的確定

　　(一)扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則(了解，考過(guò))

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　2.配比原則

　　3.相關(guān)性原則

　　4.確定性原則

　　5.合理性原則

　　(二)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目――基本扣除項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

　　1.成本：

　　成本內(nèi)容: 外購(gòu)存貨成本,購(gòu)貨價(jià)格+購(gòu)貨費(fèi)用+稅金(消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　成本計(jì)價(jià)方法:：各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法。

　　2.費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用：具體內(nèi)容見(jiàn)教材P19(注意涉及納稅調(diào)整)。

　　3.稅金：指納稅人按規(guī)定繳納的稅金，包括：

　　(1)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的價(jià)內(nèi)稅費(fèi)：六稅一費(fèi)，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;

　　注意企業(yè)繳納的增值稅不在扣除之列，屬于價(jià)外稅。

　　(2)計(jì)入管理費(fèi)用的費(fèi)用性稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。

　　【例題?單選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)繳納的下列各項(xiàng)稅金，可以扣除的有(　)。

　　A.增值稅　　　　　　　　B.消費(fèi)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　D.房產(chǎn)稅

　　E.印花稅

　　【答案】：B、C、D、E

　　【解析】：計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)與其無(wú)關(guān)，其他幾個(gè)稅種均可在稅前扣除。本題要注意的是消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅是直接扣除的，房產(chǎn)稅，印花稅是計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，但在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均可扣除。故備選答案B、C、D、E正確。

　　4.損失：指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。

　　注意：企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。

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　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間：6月19、20、21日

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