《稅法一》模擬試題答案及詳解（二）

二、多選題:

43、 下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（ ）

A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的

B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

D.我國車船使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系。計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

44、 按照稅法效力的不同，可以將稅法分為( )。

A. 稅務(wù)規(guī)章

B. 稅收制度

C. 稅收法規(guī)

D. 稅收法律

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。

45、 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的有（?。?。

A.稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)

B.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家

C.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志

D.稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對(duì)等性

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：包括
主體一方只能是國家
體現(xiàn)國家單方面的意志
權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

46、 根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（ ）。

A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力

B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。

D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：稅法的適用原則的理解，正確運(yùn)用稅法的適用原則中的法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體法從舊，程序法從新原則和程序優(yōu)于實(shí)體原則。

47、 中美兩國1984年4月30日締約的國際稅收協(xié)定屬于（  ）

A.特定國際稅收協(xié)定 

B.一般國際稅收協(xié)定  

C.多邊國際稅收協(xié)定  

D.雙邊國際稅收協(xié)定

標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：由兩個(gè)國家參加締結(jié)的協(xié)定屬于雙邊國際稅收協(xié)定；協(xié)定內(nèi)容一般適用于締結(jié)國之間的各種國際稅收問題的為一般國際稅收協(xié)定，所以中美兩國1984年4月30日締約的國際稅收協(xié)定屬于雙邊、一般國際稅收協(xié)定，見教材18

48、 國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，對(duì)參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一納稅人的同一所
得，同時(shí)征收相同或類似的稅收，以下屬于國際重復(fù)征稅特征的有（  ）

A.征稅主體的同一性

B.納稅主體的同一性

C.納稅期間的同一性

D.納稅客體的同一性
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：國際重復(fù)征稅特征即 征稅主體的非同一性
納稅主體的同一性
納稅客體的同一性
納稅期間的同一性
稅種的相同或類似性

49、 稅務(wù)機(jī)關(guān)制定行政規(guī)范程序制度，主要包括（  ）

A.事前審查制度 

B.備案制度  

C.定期清理制度 

D.回避制度

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：D屬于稅務(wù)行政程序制度內(nèi)容。

50、 下列實(shí)行增值稅減半征稅的有（）

A.利用油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力　　

B.利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力

C.燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品　　　　　

D.部分新型墻體材料產(chǎn)品

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d

本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  

解　　析：BC為增值稅即征即退項(xiàng)目；AD為減半征稅項(xiàng)目

51、 下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）

A.金銀首飾　　　　　　　

B.玉器

C.鍍金首飾  　　

D.鉑金首飾

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：玉器、鍍金、包金首飾應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

52、 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（ ）。

A.個(gè)體經(jīng)營者銷售報(bào)刊

B.郵政部門銷售集郵商品

C.國家體育總局發(fā)行體育彩票

D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：增值稅征收范圍的特殊規(guī)定。郵政部門以外的單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

53、 下列貨物適用增值稅稅率13 ％的有（ ）。

A.農(nóng)用拖拉機(jī)

B.農(nóng)用汽車

C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品

D.各類水產(chǎn)品的罐頭

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：農(nóng)用汽車及農(nóng)機(jī)零部件、各類罐頭均應(yīng)適用17％的稅率。

54、 下列項(xiàng)目應(yīng)按照增值稅小規(guī)模納稅人管理的有（   ）。

A.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的商業(yè)零售企業(yè)

B.注冊(cè)資金550萬元，65人的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)

C.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的批發(fā)企業(yè)

D. 從事成品油銷售年應(yīng)納稅銷售額50萬元的加油站

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：考核增值稅納稅人的劃分。注冊(cè)資金500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理。成品油銷售加油站不管應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到180萬元，均按照一般納稅人進(jìn)行管理


55、 增值稅一般納稅人本期外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。

A.生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，款項(xiàng)已經(jīng)支付，已收到銷貨方開具的稅控增值稅專用發(fā)票，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但該專用發(fā)票本期尚未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

B.支付的國際運(yùn)輸代理費(fèi)用，取得合法運(yùn)輸發(fā)票。

C.商業(yè)企業(yè)購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，其貨款全部支付完畢，并收到非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：取得稅控增值稅專用發(fā)票必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
  增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
  “生產(chǎn)企業(yè)“而非“商業(yè)企業(yè)” 購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

56、 下列關(guān)于特定企業(yè)（或交易行為）增值稅政策表述正確的有（  ）

A.對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅成品油銷售單位跨縣調(diào)配成品油的，不征收增值稅

B.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

C.油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)按17％的稅率征收增值稅

D.沈陽某冶金企業(yè)用于自制冶金設(shè)備而購進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，若逾期未退還，應(yīng)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，而征收營業(yè)稅沈陽某冶金企業(yè)應(yīng)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，其用于自制固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣。

57、 按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（?。?。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于贊助、集資的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
  納稅人用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、廣告樣品、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，應(yīng)按同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

58、 下列關(guān)于營業(yè)稅減免稅的規(guī)定正確的有（ ）。

A. 對(duì)國有資產(chǎn)管理公司接受不良債權(quán)，免征銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

B. 從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅

C. 對(duì)個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時(shí)按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)算營業(yè)稅；

D. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：對(duì)個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅；個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)算營業(yè)稅；

59、 2005年3月，某企業(yè)將部分房屋出租給某下崗職工開辦一臺(tái)球室和一小型餐館（已領(lǐng)取稅務(wù)登記證）。按照雙方簽訂的租賃合同，廠方當(dāng)月收取的租賃費(fèi)為 5000元，臺(tái)球室當(dāng)月收入5000元，餐館當(dāng)月收入為8000元。為籌集開辦資金，該下崗職工將一處購買并居住不滿一年的普通住宅出售，該住宅購入價(jià)為 60000元，銷售價(jià)為80000元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)與下崗職工各自應(yīng)納營業(yè)稅稅額（  ）。

A.企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額250元

B.下崗職工應(yīng)納營業(yè)稅2072元

C.下崗職工應(yīng)納營業(yè)稅2000元

D.下崗職工應(yīng)納營業(yè)稅1250元

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：該企業(yè)出租房屋，不具備屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為的三個(gè)條件，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。按照規(guī)定，下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng) 取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，但經(jīng)營"娛樂業(yè)"項(xiàng)目不在免征營業(yè)稅的范圍內(nèi)，這樣，屬于"娛樂業(yè)"的臺(tái)球室收入應(yīng)按"娛樂業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，自2004年7月1日起，臺(tái)球、保齡球的營業(yè)稅稅率降低為5％。 餐館收入免征營業(yè)稅。個(gè)人銷售購買并居住不足一年的普通住宅，按購銷差額計(jì)征營業(yè)稅
企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5％＝250元
下崗職工個(gè)人應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5％＋（80000-60000）×5％＝1250元

60、 下列符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的有（ ）。

A.采用預(yù)收貨款銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

B.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營合，為貨物移送的當(dāng)天

C.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交代銷清單的當(dāng)天

D.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

E.采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天采用托收承付銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
61、 下列項(xiàng)目中，不屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有（　）。

A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的購貨傭金

B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：根據(jù)規(guī)定買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。A屬于購貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格，B屬于計(jì)入完稅價(jià)格的傭金。下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：
　?、購S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；
　?、谪浳镞\(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；
　?、圻M(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。

62、 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）

A.應(yīng)稅車輛的登記注冊(cè)地與應(yīng)稅行為的發(fā)生地應(yīng)一致

B.應(yīng)稅車輛的購置地與應(yīng)稅行為的發(fā)生地不一致

C.具有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅

D.已經(jīng)辦理了車輛登記手續(xù)的車輛，不得退還已繳納的車輛購置稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：應(yīng)稅車輛的購置地與應(yīng)稅行為的發(fā)生不一定一致

63、 某煤礦2005年生產(chǎn)原煤400萬噸，其中對(duì)外銷售50萬噸，不含稅銷售價(jià)格為每噸550元；移送加工煤制品使用本礦的原煤100萬噸，當(dāng)年售出煤制品80萬噸，不含稅售價(jià)為每噸800元，另使用本礦生產(chǎn)的原煤加工成洗煤140萬噸（稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定原煤的移送使用量，只知道該礦加工產(chǎn)品綜合回收率為70％）。該礦以加工好的洗煤20萬噸支付發(fā)電廠的電費(fèi)，150萬噸洗煤外銷（不含稅售價(jià)為每噸700元），40萬噸洗煤本礦自用，2005年購進(jìn)原材料及輔助材料，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為900萬元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（  ）（該煤礦原煤資源稅額為0.5元／噸）

A.該煤礦05年度應(yīng)納增值稅稅額為39645萬元

B.該煤礦05年度應(yīng)納增值稅稅額為30105萬元

C.該煤礦05年度應(yīng)納資源稅稅額為175萬元

D.該煤礦05年度應(yīng)納資源稅稅額為240萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：應(yīng)納增值稅＝【550×50＋80×800+（20+150+40）×700】×13％－900＝30105 資源稅的課稅數(shù)量＝50+100+140÷70％＝350萬噸 應(yīng)納資源稅＝350×0.5＝175萬元 
 
64、 關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（  ）。

A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.跨省開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D. 跨省開采的，在開采地納稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。

65、 按照現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)免征城建稅及教育費(fèi)附加，應(yīng)具備下列條件中的（  ）

A.不包括從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)

B.企業(yè)招用的下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％）

C.企業(yè)與招用的下崗失業(yè)人員簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同

D.必須經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

66、 某汽車制造廠（一般納稅人）2002年9月經(jīng)營情況如下：
購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的老師。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000／輛，國家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元；載重汽車不含稅售價(jià)為58000元／輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8％，成本利潤率為8％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。

A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元

B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元

C.應(yīng)納車輛購置稅18000元

D.應(yīng)納車輛購置稅126000元

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：考核增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；車輛購置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
應(yīng)納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）

67、 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：考核消費(fèi)稅納稅人的規(guī)定，注意：D中如果是銷售給“未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位”則要視同零售，繳納營業(yè)稅。

68、 下列進(jìn)口貨物中，免征關(guān)稅的有（  ）

A.關(guān)稅稅額在50美元以下的貨物

B.廣告品和貨樣

C.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需的燃料、物料和飲食用品

標(biāo)準(zhǔn)答案：c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物，免征關(guān)稅；所以A錯(cuò)誤；無商業(yè)價(jià)格的廣告品和貨樣免征關(guān)稅。所以B錯(cuò)誤

69、 在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品不可以采用代扣代繳方式征收的有（ ）。

A.原油　　　　　　　　

B.銅礦石

C.天然氣　　　　　　　

D.煤炭

標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品

70、 下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的表述正確的有（  ）

A.金融機(jī)構(gòu)之間拆借資金取得的利息收入不征營業(yè)稅

B.人民銀行的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅

C.證券公司給客戶的折扣額均不得從傭金計(jì)稅營業(yè)額中扣除

D.保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
證券公司可以將在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金作為計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額。折扣額與傭金額開在同一張證券交易交割憑證上，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅。

71、 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品不可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有（　）。

A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, D.
 
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分  
 
解　　析：銷售額中準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅如下
　?。?）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
　?。?）外購已稅化妝產(chǎn)品生產(chǎn)的化妝品；
　?。?）外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
　?。?）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
　?。?）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
　　（6）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
　?。?）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款