2010年《注冊稅務(wù)師》稅法一預(yù)習:第一章(8)
第四節(jié) 國際稅法
本節(jié)大綱要求:
(一)了解國際稅法的概念及原則
(二)掌握稅收管轄權(quán):稅收管轄權(quán)的概念和分類、約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
(三)掌握國際重復(fù)征稅的概念、國際稅收抵免制度
(四)熟悉國際避稅與反避稅:國際避稅的基本方式和方法、國際避稅地、國際反避稅、轉(zhuǎn)讓定價稅制
(五)熟悉國際稅收協(xié)定:概念、基本內(nèi)容、對外簽訂的稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系
本節(jié)具體內(nèi)容:
一、國際稅法的概念及原則
(一)、國際稅法的概念:
1、國際稅法調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
調(diào)整對象是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家之間的稅收分配關(guān)系。
2、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定,其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。國際稅法的主要內(nèi)容包括:稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅
3、國際稅法是國際法的特殊組成部分,一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認,國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法
(二)國際稅法的基本原則
1、國家稅收主權(quán)原則
2、國際稅收分配公平原則
3、國際稅收中性原則??國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
二、稅收管轄權(quán)
(一)稅收管轄權(quán)的概念和分類
1、概念??是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力,屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。
稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性。
2、分類:目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類:來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
(二)約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
1.約束居民(公民)管轄權(quán)的國際慣例
?、?自然人居民身份的一般判定標準。
其一,住所標準。
其二,時間標準。
其三,意愿標準。
② 自然人居民身份的判定標準。
其一,以永久性住所為判定標準,應(yīng)認為是其永久性住所所在國的居民。
其二,以同個人和經(jīng)濟關(guān)系更為密切為判定標準,就認為是與其個人和經(jīng)濟關(guān)系更密切所在國的居民。
其三,以習慣性住所為判定標準,應(yīng)認為其有習慣性住所所在國的居民。
其四,以國籍為判定標準,應(yīng)認為是其國籍國的居民。
其五,通過有關(guān)國家協(xié)商解決。
?、鄯ㄈ司用裆矸莸囊话闩卸藴?/P>
管理中心標準;總機構(gòu)標準;資本控制標準;主要營業(yè)活動地標準
?、芊ㄈ司用裆矸莸奶厥馀卸藴?/P>
?、?公民身份的判定標準
自然人??國籍標準
法人??登記注冊標準
2、約束來源地管轄權(quán)的國際慣例
(1)跨國勞務(wù)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標準。
(2)對跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標準。一般采用營業(yè)活動發(fā)生地標準
(3)對跨國投資所得行使來源地管轄權(quán)的約束標準。
【應(yīng)用舉例―08單選】按照居民稅收管轄權(quán)的國際慣例,自然人居民身份的一般判定標準不包括( )。
A.住所標準 B.時間標準
C.意愿標準 D.籍貫標準
【答案】D
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