2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第一章(1)

更新時間：2009-10-27 10:21:46 來源：|0

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　　一、稅法的概念與特點轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)稅法概念

　　1.稅收的概念：稅收征稅主體是國家，征稅依據(jù)是國家政治權(quán)力，征稅的基本目的是滿足財政需要;稅收的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收具有強制性、無償性和固定性特征。

　　2.稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　(1)"有權(quán)的國家機關(guān)"是指(國家最高權(quán)力機關(guān))即全國人大及其常委會，同時，地方立法機關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)，另外最高權(quán)力機關(guān)還可授權(quán)行政機關(guān)立法。

　　(2)稅法調(diào)整對象???稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

　　(3)稅法范圍

　　廣義：各種稅收法律規(guī)范的總和。包括稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法，從立法層次上看包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

　　狹義：經(jīng)過國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如個人所得稅法、稅收征收管理法

　　3.稅收以法的形式存在，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。

　　(1)從稅收本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。

　　(2)從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性，其中無償性是核心，強制性是其基本保障。

　　(3)從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其主要方面。

　　(二)稅法的特點

　　1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。

　　稅法是由國家制定的，而不是認可的

　　2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

　　稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性，所以不屬于授權(quán)法

　　3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　即稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

　　二、稅法原則(掌握)

　　稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次

　　(一)稅法基本原則??法、公、合、實4個原則，重點掌握前兩個

基本原則	定義	備注
稅收法律主義	是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。	（1）從現(xiàn)代社會來看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性（2）該原則可概括為課稅要素法定：強調(diào)3個內(nèi)容課稅要素明確：更多的從立法技術(shù)的角度保證稅收分配關(guān)系的確定性依法稽征收：
稅收公平主義	稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同，負擔(dān)能力不等，稅負不同。	法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平有所不同，3點（掌握）
稅收合作信賴主義	征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。	這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。具體限制有3點，了解即可。
實質(zhì)課征原則	依納稅人真實負擔(dān)能力決定納稅人稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件	例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性