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2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(1)

更新時間:2009-10-29 09:42:49 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  相關(guān)收入實現(xiàn)的確認轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  除《企業(yè)所得稅法》及實施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

  1、2、6:同會計收入確認要求

  特別注意:3、4、5、7

 特殊銷售

 稅務(wù)處理

 3.采用售后回購方式銷售商品

 銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理。(特殊情況了解)

 4.以舊換新銷售商品

 按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理

 5.折扣

?。?span lang="EN-US">1)商業(yè)折扣:按照扣除商業(yè)折扣的金額確定銷售商品收入金額。

?。?span lang="EN-US">2)現(xiàn)金折扣:按扣除現(xiàn)金折扣的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除

?。?span lang="EN-US">3)銷售折讓:已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

 7.以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品

 不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認各項的銷售收入

  二、不征稅收入和免稅收入

 收入類別

 具體項目

(一)不征稅收入

1.財政撥款
 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
 3.
國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

(二)免稅收入

 1.國債利息收入:指購買國債所得的利息收入(國債利息收入個稅免,國債轉(zhuǎn)讓收入征所得稅)
 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
 3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足l2個月取得的投資收益)
 4.符合條件的非營利組織的收入(符合條件的非營利組織8項)

  符合條件的非營利組織是指:轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  1.依法履行非營利組織登記手續(xù);

  2.從事公益性或者非營利性活動;

  3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);

  4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配;

  5.按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會公告;

  6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;

  7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn);

  8.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

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