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2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(14)

更新時間:2009-10-30 10:24:32 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具,以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

  (一)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

  1.外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途產(chǎn)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  其中包含固定資產(chǎn)所需的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)、管理費(fèi)、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用(不應(yīng)資本化而應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用不在其中)。

  3.融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  4.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  6.改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

  例:下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,正確的是( )。

  A.外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

  B.自行建造的固定資產(chǎn),以交付使用前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

  C.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)

  D.融資租入的固定資產(chǎn),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

  【答案】ACD轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  【解析】自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

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