2010年注冊稅務師《稅法二》應納稅額的計算(9)

　　7.對非居民個人不同納稅義務計算應納稅額的適用公式轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，約翰于2008年7月來華，工作時間為50天，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內(nèi)企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】A

　　【解析】

　　居住時間90日(或183日)以內(nèi)

　　(1)應納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)

　　應納稅所得額=30000-4800=25200(元)

　　(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)

　　例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，約翰于2008年1月來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內(nèi)企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　居住時間90日(或183日)～1年轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)應納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)

　　應納稅所得額=30000-4800=25200(元)

　　(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)

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